高级财务会计已有9金融工具会计概要(1)教学讲义PPT课件.ppt

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1、进入夏天，少不了一个热字当头，电扇空调陆续登场，每逢此时，总会想起那一把蒲扇。蒲扇，是记忆中的农村，夏季经常用的一件物品。　　记忆中的故乡，每逢进入夏天，集市上最常见的便是蒲扇、凉席，不论男女老少，个个手持一把，忽闪忽闪个不停，嘴里叨叨着“怎么这么热”，于是三五成群，聚在大树下，或站着，或随即坐在石头上，手持那把扇子，边唠嗑边乘凉。孩子们却在周围跑跑跳跳，热得满头大汗，不时听到“强子，别跑了，快来我给你扇扇”。孩子们才不听这一套，跑个没完，直到累气喘吁吁，这才一跑一踮地围过了，这时母亲总是，好似生气的样子，边扇边训，“你看热的，跑什么？”此时这把蒲扇，是那么凉快，那么的温

2、馨幸福，有母亲的味道！　　蒲扇是中国传统工艺品，在我国已有三千年多年的历史。取材于棕榈树，制作简单，方便携带，且蒲扇的表面光滑，因而，古人常会在上面作画。古有棕扇、葵扇、蒲扇、蕉扇诸名，实即今日的蒲扇，江浙称之为芭蕉扇。六七十年代，人们最常用的就是这种，似圆非圆，轻巧又便宜的蒲扇。　　蒲扇流传至今，我的记忆中，它跨越了半个世纪，也走过了我们的半个人生的轨迹，携带着特有的念想，一年年，一天天，流向长长的时间隧道，袅高级财务会计已有9金融工具会计概要(1)第一节金融工具会计概述金融工具的概念能引起一个企业产生一项金融资产，又同时产生一项金融负债或权益工具的合约在潜在有利条件下

3、另一企业交换金融工具的权利在潜在不利条件下与另一企业交换金融工具的责任现有权益和潜在权益期货合同与远期合同的比较期货交易必需在交易所进行期货合同是规范化的远期交易合同保证金制度（三）期权合同期权合同是为给予期权买方在合约到期前或到期时以规定的价格购买或销售一定数量某种金融资产的权利而签订的合约。1期权费与保证金2有限代价取得获取无限利润的机会３期权费价值与期权合同交易对象的价值(欧式、美式）（四）互换合同互换合同是交易双方为了确定在未来某一段时间内交换一系列货币流量而签订的远期合同。１利率互换利率互换指交易双方在债务币种一样的情况下互相交换不同形式利率。（需浮动利率借款）

4、（需固定利率借款）２货币互换货币互换指交易双方交换不同币种但期限相同的固定利率贷款。二金融工具的会计确认、计量与信息披露（一）金融工具的会计确认初始确认：１体现“实质重于形式”的原则２混合金融工具应区别其构成会计报表编制日再确认终止确认（二）金融工具的会计计量初次确认时：按为取得该项资产所付出或产生该项负债所得补偿的公允价值计量（历史成本计量）长期持有套期保值投机套利历史成本折余成本：通过分期支付固定的或可确定的金额来清算公允价值：估计账面价值不能如数如期收回报表编制日公允价值：公允价值与账面价值的差额递延至被套期保值对象公允价值：公允价值与账面价值的差额计入当期损益（三

5、）金融工具的会计揭示１确认和停止确认的时间标准２计量属性及具体方法３收益和费用确认和计量的基础４有关金融工具性质和范围的信息５有关利率和汇率风险的信息６有关信用风险暴露情况的信息７管理意图及风险控制策略第二节远期合同一有关概念１现汇交易与现汇汇率２期汇交易和期汇汇率３远期升水或远期贴水二远期合同的主要类型（一）投资投资指以签订远期合同的方式于将来某一时期以固定的价格购买用于投资的某种基础金融工具（二）套期保值套期保值指为避免交易风险而买入或卖出期货的行为作为套期保值的远期外汇合同应具备的条件：①远期外汇合同明确被指定为套期保值；②被指定为套期保值的远期外汇合同公允价值的变

6、化与被套期保值项目公允价值的变化是相反的，且两者具有高度的依存关系。远期外汇合同套期保值的种类：１外币应收应付款套期保值２外币约定套期保值３外币投资净额套期保值（三）投机套利运用远期合同进行外币投机套利指投机者在预测外汇变动趋势的基础上，利用远期合同谋取利润。三用于投资的远期合同初始确认和报表日的再确认均以合同生效时以所交换资产的公允价值（即取得成本）计量四运用远期合同套期保值购入商品支付外汇运作原理出口商品收取外汇买入套期保值，按期汇购买外汇卖出套期保值，按期汇卖出外汇账户设置应付期汇合同款应收期汇合同款购入外汇：期汇汇率入账出售外汇：现汇汇率入账购入外汇：现汇汇率入账

7、出售外汇：期汇汇率入账３外币投资净额套期保值１外币应收应付款套期保值２外币约定套期保值运作原理买入卖出应收期汇合同款：先按期汇汇率入账，然后按报告日现汇汇率调整应付期汇合同款：按期汇汇率入账应收期汇合同款：按期汇汇率入账应付期汇合同款：先按期汇汇率入账，然后按报告日现汇汇率调整五运用远期合同投机估计上升估计下降第三节期货合同一期货合同与远期合同的比较（一）期货合同是规范化的远期交易合同（二）期货交易必需在交易所进行（三）保证金制度二期货合同的会计处理（一）以投机为目的期货合同（二）套期保值为目的的期货合同第四节期权合同有义务在