最新从福布斯税负痛苦指数看我国的税收负担ppt课件.ppt

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1、从福布斯税负痛苦指数看我国的税收负担福布斯“税收痛苦指数”？税收痛苦指数，福布斯公布的这个指数全称为“福布斯全球税收痛苦和改革指数”，简称“全球税收痛苦指数”，是公司所得税、个人所得税、雇主和雇员的社会保险税（费）、商品税以及财产税等六大税种的最高一档名义税率加总得出的。面对国人税负全球第二之说，不管专家信不信，反正百姓是信了。那么，“福布斯”税收痛苦指数是否科学?“福布斯”税收痛苦指数”的计算方法做法虽然简便，但确实存在许多问题。特别是，多数国家个人所得税实行的是累进税率，将最高一档税率纳入“税收痛苦指数”，其得出来的数值显然不适用一般纳税人。例如，我国的工薪个人所得税最高税率为45%

2、，它适用月应税工资所得10万元以上的纳税人；2010年我国城镇非私营单位在岗职工的月平均工资为3100元，私营单位就业人员的月平均工资仅为1730元，全国80%以上的纳税人是按20%或以下的税率纳税，实际按45%税率纳税的个人寥寥无几。而在2009年福布斯杂志给我国核定的“税收痛苦指数”中，工薪所得税的因子占到了28.3%的比重，显然它高估了中国人的税收“痛苦”程度。实际上，《福布斯》杂志编制“税收痛苦指数”主要是用来衡量各国收入相对较高的企业家和高管们的税收负担的，它并不能说明普通民众的税收负担。其次，衡量一个国家的税负轻重有一点比较重要：该国的宏观税负指标高不高。《福布斯》杂志为了便

3、于人们衡量各国的宏观税负，有的年份还编制“宏观税负指数”，即一国的全部税收收入（包括各级政府征收的各项税收，其中也涵盖了不动产税和环境税等）占GDP的比重。需要说明的是，在《福布斯》杂志2009年“宏观税负指数”排行榜中，“税收痛苦指数”排第一的法国仅名列第五，挪威、瑞典和丹麦排在了前三。显然，“税收痛苦指数”并不能说明一国的宏观税负水平。从国际比较上看，我国的宏观税负确实比发达国家要低。例如，2010年，我国按OECD口径计算的税收收入（税收收入加社会保险缴费收入）占GDP的比重约为22%，而从OECD的统计数字看，2009年这个比例在丹麦为48.2%，瑞典为46.4%；此外，奥地利、

4、比利时、法国、芬兰、意大利和挪威等国也都超过了40%。目前国内有人认为，中国的宏观税负与发达国家相比虽不算很高，但中国政府提供的教育、医疗卫生、社会保障等公共服务的水平也是比较低的；与公共服务的水平相比，中国目前应当属于高税负国家。近年来，我国财政用于公共服务领域的支出规模不断提高，其增速已超过了宏观税负。例如，2010年与2007年相比，我国的宏观税负（不含社会保险缴费）从17.2%提高到了18.3%,增加了1.1个百分点，而与此同时，全国财政的教育、医疗卫生、社会保障和就业以及城乡社区服务等四项公共服务开支占GDP的比重也从6.7%提高到了8.1%，增加了1.4个百分点。所以，如果结

5、合财政支出来看，近年来我国的税收负担并没有明显加重。那么，我国的税负是否真的位居全球第二?税收负担，简称“税负”。纳税人因履行纳税义务而承受的一种经济负担。负税人在一定时期内由于国家征税而形成的人力、物力和财力负担。从绝对额考察，它是指纳税人缴纳的税款额，即税收负担额；从相对额考察，它是指纳税人缴纳的税额占计税依据价值的比重，即税收负担率。税收负担有人把税收负担概括为“纳税人在一定时期内所缴纳的税款”，这尚不够全面。理由：①在存在税负转嫁的条件下，纳税人不一定就是负税人；②在劳役税和实物税条件下，税收负担也并不表现为缴纳的税款。影响税负三因素社会经济发展水平国家宏观经济政策税收征收管理能

6、力一个国家的社会经济发展总体水平，可以通过国民生产总值和人均国民生产总值这两个综合指标来反映。国家的国民生产总值越大，总体负担能力越高。特别是人均国民生产总值，最能反映国民的税收负担能力。一般而言，在人均国民收入比较高的国家，社会经济的税负承受力较强。世界银行的调查资料也表明，人均国民生产总值较高的国家，其税收负担率也较高，人均国民生产总值较低的国家，其税收负担率也较低。我国人均国民生产总值比较低，属于发展中国家。国家通过税收能够积累多少资金，社会总体税收负担应如何确定，不取决于人们的主观愿望，也不能只考虑国家的需要，必须首先考虑社会经济体系和纳税人承受能力。只有税收负担适应本国经济发展

7、水平和纳税人的承受能力，税收才能在取得所需的财政收入的同时，刺激经济增长，同时提高社会未来的税负承受力。如果税收负担超出了经济发展水平，势必会阻碍社会经济的发展。任何国家为了发展经济，必须综合运用各种经济、法律以及行政手段，来强化宏观调控体系。国家会根据不同的经济情况，而采取不同的税收负担政策。如在经济发展速度过快过热时，需要适当提高社会总体税负，以使国家集中较多的收入，减少企业和个人的收入存量，抑制需求的膨胀，使之与社会供给总量相