最新五金物料资料修订培训-药学医学精品资料.ppt

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4、工作完成基础上开展仑桂君浩礼正莆道媚檬秆扇轿谎耐孵正纫拒腰吸罕捂没频某砂争诸尿绥峪五金物料资料修订培训五金物料资料修订培训第七章外币业务第一节概述一、外币企业记账本位币以外的货币二、记账本位币的概念及其确定原则1、概念：企业经营所处的主要经济环境中的货币，相当于国际准则中的“功能货币”142、确定原则商品/劳务的计价和结算货币料、工、费的计价和结算货币融资活动取得的货币及保存从经营活动中收取款项使用的货币——记账本位币可选择人民币以外的货币，但报表列报货币必须为人民币——记账本位币概念的建立，拓展了境外经营的范围，境内采用不同于企业记账本位币的子公司等，视同境外经

5、营。15例国内甲公司为外贸自营出口企业，超过80％的营业收入来自向美国的出口，甲公司除厂房设施、30％的人工成本在国内以人民币采购外，生产所需原材料、机器设备及70％以上的人工成本都以美元在美国采购，甲公司应以哪种货币作为记账本位币？但是，如果甲公司95％以上的人工成本、原材料及相应的厂房设施、机器设备等在国内采购并以人民币计价，甲公司取得的美元营业收入在汇回国内时直接兑换成了人民币存款，那么，甲公司应当选择哪种货币作为记账本位币？163、选定境外经营记账本位币应考虑的因素(1)境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性；(2)境外经营活动中与企业的交易是否在境

6、外经营活动中占有较大比重；(3)境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；(4)境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。17例国内甲公司以人民币作为记账本位币，该公司在法国设有一家分公司乙公司，乙公司在法国的经营活动只有一项：销售来自甲公司的商品并将销售收入汇回甲公司，乙公司在法国的一切费用开支等均由甲公司提供资金。乙公司应当采用何种货币作为记账本位币？由于乙公司的经营活动基本没有自主性，一切依赖于甲公司，且乙公司的经营活动基本是乙公司与甲公司之间的交易，因此，乙公司虽然设在法国，也应当选择甲公司的记账本位币—

7、—人民币作为乙公司的记账本位币。记账本位币能否变动？18三、外币业务的内容（一）外币交易会计外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。包括：1.买入或者卖出以外币计价的商品、劳务；2.借入或者借出外币资金；3.其他以外币计价或者结算的交易。（二）外币财务报表折算以某种外币表述的财务报表折算为以另一种货币表述的财务报表。19四、汇率（一）汇率的标价1、直接标价法2、间接标价法(二）汇率的种类1、现行汇率和历史汇率a.现行汇率（记账汇率）：企业记账时所采用的汇率。b.历史汇率（账面汇率）：企业以往外币业务发生时所采用的已经登记入账的汇率。

8、202、即