第2章-货币资金与应收款项2rechal.ppt

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1、2CASHChapter2货币资金与应收款项2021/8/181简要回顾上一章内容库存现金银行存款结算和银行存款的清查其他货币资金的内容及账务处理2021/8/182第二节应收和预付款项案例导入：张华开了家服装厂，为更好的学习服装生产的新技术，他准备去北京进修，他向出纳预借了10000元，住宿费、会务费共计4000元，其间还支付了来回机票2000元。到了北京后他顺道走访了几家面料厂，预订了一批面料，由于身上现金不多，因此，他仅付了预订款3000元。回到厂后，他将多余的1000元交回出纳，并将所有发票交由出纳报销。由于厂里的会计和出纳都是刚从校园出来，没有实践经验，这

2、下可犯愁了，该怎么做账呢？2021/8/183本节结构框架应收和预付款项应收票据应收账款其他应收款预付账款2021/8/184了解应收和预付款项的概念及内容掌握应收票据、应收账款的确认与计价掌握应收和预付款项的核算,掌握坏账损失的核算理解预付款项和其他应收款的核算内容难点：期末坏账准备的计提应收票据的贴现学习目标2021/8/185一、应收款项概述交易类型账户设置信用类型产生环节商品交易下出现的信用形式应收账款挂账信用在销售环节产生应收票据票据信用预付账款——在购买环节产生非商品交易其他应收款一般情况下，用于购销环节以外的其他债权债务关系3应收款项2021/8/18

3、6二、应收票据（Accountnotes）1.分类与计价（1）商业汇票的分类方式商业承兑汇票银行承兑汇票（2）计价原则按票据面值计价“银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？3应收款项2021/8/1872.一般业务的核算取得时借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3应收款项到期时借：银行存款贷：应收票据（面值）2021/8/188小试身手(1)宏泰股份公司向甲公司销售产品一批，价款60000元，增值税10200元，收到由甲公司开出、承兑的面值为70200元、期限为3个月的商业承兑汇票一张。(2)3个月后，应收票据到期，票面金额70200元已收存银

4、行。借：应收票据—甲公司70200贷：主营业务收入60000应交税费—应交增值税（销）10200借：银行存款70200贷：应收票据—甲公司70200若到期未收到呢?2021/8/189带息票据的核算1、到期值：票据到期值=应收票据票面价值+应计利息应计利息=应收票据票面价值×利率×期限2、期限：按月（到期月份对应日）按日（算头不算尾，或算尾不算头）注：对于尚未到期的带息应收票据，期末应计提利息，冲减当期财务费用。会计处理如下借：应收利息贷：财务费用2021/8/1810（1）取得应收票据时（与不带息票据同）借：应收票据面值贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）

5、（2）若票据跨年度，期末应计提利息借：应收利息贷：财务费用（3）到期时收回票款借：银行存款贷：应收票据应收利息（已计提利息）财务费用（未计提利息）若到期时无法收回票款借：应收账款贷：应收票据应收利息财务费用2021/8/1811案例1宏泰股份有限公司2007年3月1日向乙公司销售产品一批，价款30000元，增值税税额5100元，收到乙公司当年当日签发的面值为35100元，期限为60天（到期日为4月30日）的银行承兑汇票一张，年利率为8%。如何编制票据取得、收回时相关会计分录？谁来试试？2021/8/1812（1）07年3月1日取得票据时，借：应收票据—乙公司3510

6、0贷：主营业务收入30000应交税费—应交增值税（销）5100（2）4月30日票据到期时，应收票据利息=35100×8%÷360×60=468元票据到期价值=35100+468=35568元编制会计分录如下：借：银行存款35568贷：应收票据—乙公司35100财务费用4682021/8/1813某企业2007年9月1日向A公司销售产品一批，货已发出，增值税专用发票上注明的商品价款100000元，增值税税额17000元，当日收到A公司签发的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5%。问：到期日？利息如何处理？这又如何编制会计分录呢？案例22021/8/1814且听

7、我来分解（1）收到票据时，借：应收票据——A公司117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销）17000（2）年度终了（07年12月31日），计提票据利息：票据利息=117000×5%÷12×4=1950（元）借：应收利息——A公司1950贷：财务费用1950（3）票据到期收回款项（08年3月1日）：到期值=117000×（1+5%÷12×6）=1199252008年未计提的票据利息=117000×5%÷12×2=975借：银行存款119925贷：应收票据——A公司117000应收利息1950财务费用9752021/8/1815轮到你了，练