会计报表的编制.ppt

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1、会计报表的编制一.会计报表的含义二.会计报表的作用三.会计报表的种类四.会计报表的编制要求五.掌握资产负债表、利润表的内容、结构及其编制方法；一、会计报表的含义会计报表是会计核算的最终成果，它是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括反映会计实体的财务状况、经营成果、现金流量和所有者权益的报告文件。企业基本的会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表会计报表附注是会计报表体系的重要组成部分，对会计报表的进一步解释说明。包括直接或间接地与会计系统所提供的信息有关的各种信息，如企业的

2、经济资源、债务、投资及盈利等方面的信息。因此，财务报告包括主要的财务报表，补充信息，利用财务报告的其他手段所披露的相关信息。二、会计报表的作用三、会计报表的分类1、按报送的对象分类：对外会计报表和对内会计报表；2、按反映的内容分类：静态会计报表和动态会计报表；3、按编报的时间分类：年度会计报表和中期会计报表；4、按编报的主体分类：个别会计报表、汇总会计报表和合并会计报表。四、会计报表的编制要求1.编制财务报表的准备工作检查本期发生的经济业务是否全部登记入账；进行账项调整；进行财产清查；清理核对账目；按时结账，

3、进行试算平衡。2.会计报表的编制要求五.掌握资产负债表、利润表的内容、结构及其编制方法一，资产负债表的编制资产负债表的含义资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是静态会计报表特定日期：是指某一特定的时点如月初，月末，季除，季末，年初，年末。财务状况：是指企业资产，负债，所有者权益的分布情况，企业的支付能力和偿债能力。一，资产负债表的编制2资产负债表的作用提供企业资源总量及其分布状况，有助于了解企业资产使用的效率。反映资本结构情况，有助于分析和预测财务风险。反映流动资产和流动负债的对应关系，有助于

4、分析和评价企业的短期偿债能力。3、资产负债表的内容和结构（1）资产负债表的内容资产负债表是反映企业在某一特定时日财务状况的会计报表。它是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+所有者权益”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时日资产、负债、所有者权益三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。（2）资产负债表的结构4、资产负债表的编制方法（1）基本编制方法“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。“期末余额”栏内各项数字，应根据有关总账、

5、明细账余额直接或计算填列。（（2）资产负债表中“期末数”的具体填列方法根据总账期末余额填列。有些项目根据总账期末余额直接填列。如交易性金融资产、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。有些项目则根据几个总账期末余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账的期末余额的合计数填列。2.根据有关明细账期末余额填列。如“应付账款”项目，需要根据“

6、应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；如“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列；练习——计算各科目的期末余额3.根据总账和明细账期末余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。长期应收款、持有至到期投资、长期待摊费用（其将于1年内到期或摊销完毕的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动资产”项目中反映）；长期应

7、付款、长期借款、应付债券、预计负债（其将于1年内到期的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目中反映）。4.根据有关账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”期末余额减去“坏账准备”期末余额后的净额填列；表中的“长期股权投资”“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“在建工程”、“工程物资”、“商誉”项目，应根据其账面余额减去相应的“减值准备”期末余额后的净额填列；表中的“固定资产”项目应根据“固定资产”期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”期末余额后

8、的净额填列；表中的“无形资产”项目应根据“无形资产”期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”期末余额后的净额填列；5.综合运用上述填列方法分析填列。如表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账期末余额的分析汇总，再减去“存货跌价准备”期末余额的净额填列。二，利润表的编制1、利润表的含义反映企业一定期间