关于投资——税法.ppt

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1、关于投资——税法投资权益性投资债权性投资持有收益处置收益处置损失持有损失处置收益——转让财产收入（条例16条）A、范围：指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。B、会计上对应的账户：转让固定资产转让无形资产“营业外收入”账户转让生物资产转让股权“投资收益”账户转让债权企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可

2、能分配的金额。（国税函【2010】79）持有收益——股息、红利等权益性投资收益（条例17条）A、范围：指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。B、会计上对应的账户：“投资收益”C、实现方式企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。（国税函【2010】79）关于投资——新会计准则新会计准则交易性金融资产持有至到

3、期投资长期股权投资可供出售金融资产成本法权益法权益法核算下举例：A公司以1000万元取得B公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值为4000万元。A公司能够对B公司施加重大影响。权益法核算。假如2009年实现利润2000万元，但是董事会决定利润不分配。借：长期股权投资—成本12000000贷：银行存款10000000营业外收入2000000借：长期股权投资—损益调整600贷：投资收益600税务处理：调减应纳税所得额。举例（权益法核算）：某上市公司2009年境内股权投资业务如下：本年在西安进行

4、股权投资，投入货币200万元，对应的净资产份额为250万元。本年设立在北京的子公司实现盈利，按照权益法核算的长期股权投资持有期间损益为60万元，没有宣告分派股利。本年转让上海联营公司的股权，净收入280万元，股权成本240万元（包含以前年度按照权益法确认的损益调整30万元）。上述业务如何填表？附表十一行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额65.按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益***50000076.按权益法核算长期股权投资持有期间的投资收益**600000476.投资转让、处置所得**30

5、0000纳税调整项目明细表