煤炭企业内部审计研究.doc

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1、学无止境煤炭企业内部审计研究一、煤炭企业的风险类别与特征本文主要结合煤炭企业业务流程的各个环节，将煤炭企业风险按内外因素分为外部风险（又称不可控风险）与内部风险（又称可控风险），具体见附表。二、建立完善的内控制度，进行定期或不定期的内部审计是防范风险的重要措施由附表煤炭企业的风险分析，我们可以看出煤炭企业，无论其规模大小及原煤产品煤质异同，在正常煤炭生产经营的不同阶段都会面临来自外部或内部的不同风险。如果不能有效地防范和控制风险，就会影响煤炭企业的生存和发展。1.建立完善的内控制度。内控制度建立是否完善，管理是否有效，都需要企业管理人员熟悉工作流程，理解和掌握相关的法律、法规

2、、制度与规定等，很多煤炭企业在此基础上建立了安全生产管理制度、安全操作管理细则、合同审批管理制度等。在人力资源方面，建立了人才招聘及后备干部管理等规章制度；在财务核算及资产管理上，建立完善了各种财务规章制度、专项资金计划管理规定、物资及设备的采购招标管理制度及相关资产维修项目的管理规定等。2.在完善的内控制度约束下，进行定期和不定期的内部审计。在完善的内控制度约束下能否有效地防范和控制风险，需要持续开展定期或不定期的内部审计，以便督促、监管管理人员按相关的法律、法规、制度、规定及工作流程进行工作，减少煤炭安全生产事故和降低原煤生产成本从而提高效益。比如在井下进行原煤生产过程中

3、必须遵守相关安全操作管理细则，从而减少煤炭安全生产事故的发生，降低煤炭企业的非正常性生产费用支出，维护正常煤炭生产效率提高企业效益；在设备采购招标、物资采购等必须按《中华人民共和国招标投标法》《中华人民共和国政府采购法》及所属集团制定的相关采购和招标管理办法、工作流程进行工作，从而预防腐败，降低采购成本，提高企业经济效益。根据煤炭企业特有的风险类型，要不断完善相关内控制度并持续性的开展定期或不定期的内部审计，才能使煤炭企业的战略风险及财务风险等可控的内部风险降到最低。三、进一步发挥内部审计在防范风险中的作用3学海无涯学无止境1.随着信息化技术的高速发展，应建立、开发适合煤炭企

4、业信息化的审计综合管理系统，不断改进审计技术和方法。随着互联网技术的发展，经营活动日趋电子化、无纸化，同时会计处理信息化改变了传统的审计模式，审计数据不仅是纸质信息还包括电子信息，从而导致传统的手工查账方法也将受限。审查的业务范围要从传统的手工原始凭证、账簿、财务报表和其管理方面的书面数据扩大到信息处理系统的安全性、完整性及其内部控制等电子信息数据领域。广泛运用现代的审计综合管理系统，比如用友审计开发的“审计管理系统”就是一个功能强大的审计管理系统，只有推进内部审计向信息化方向发展，才能更好地发挥审计作用，更好地控制和防范风险。2.重视培养及调配人员，培养一支多元化、高素质的

5、内审队伍。特别是大型的煤炭集团，随着经营活动的多元化，经营区域扩大化，新业务、新产品、新系统大量涌现。审计业务领域3学海无涯学无止境也随之不断拓展和深化。人才是各项事业发展的根本，审计也不例外，目前小到企业到大国家，审计系统中的审计人员数量和质量还不能满足实际需要，煤炭行业的审计人员也经常被抽调到省市审计厅参加专项审计项目，另外现有审计人员中部分不适应审计信息化工作，复合型人才偏少。因此，要挑选不仅精通财务会计的人员，还需要挑选精通审计、统计、法律、概率、工程、计算机、线性规划、企业管理等其他业务领域的人员进入审计部门；要重视审计人员后续教育，将计算机应用培训放到重要位置；在

6、实施审计项目前和制定审计实施方案时，要充分考虑此次审计项目的特点及专业难点，要将有此次审计特长的审计人员合理的分派到审计组，这对审计实施有重要意义。只有精通多领域的专业内审队伍，才能挖掘出深层次的审计问题并提出深层次的审计建议和意见，才能真正发挥内部审计的作用。3.不断拓宽审计领域，推进事后审计向事前、事中转型。内审的目的主要是协助企业管理者完善内控、防范风险，从而实现企业效益最大化。发挥内审的作用就是控制潜在风险及时采取适当的措施最大限度上予以化解。以往煤炭企业在传统手工审计条件下，由于审计方法与手段的限制，内部审计往往以财务审计与事后审计为主，这样就制约了其内部审计作用的

7、发挥，当前信息化环境下的审计工作，要求内审人员不断拓宽审计领域，利用信息化数据库等技术从单一的静态现场审计转变为静态现场审计与动态远程审计相结合的模式，推动审计向事前和事中前移，达到事半功倍的效果。4.准确的目标定位有助于进一步发挥内审作用。2011年1月，国际内部审计师协会（IIA）发布的新版《国际内部审计专业实务框架》，将内部审计定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。