案例分析题与答案

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1、1.注册会计师对白云公司的银行存款进行审计，经查改公司2010年12月31日银行存款日记账余额为236400元，银行对账单余额为245800元，经逐笔核对，发现有下列几笔未达账项：（1）企业收到销售商品款8400元已登记入账，但银行尚未登记入账；（2）企业偿还A公司货款14000元已登记入账，但银行尚未登记入账；（3）银行已收外地汇入货款5000元登记入账，但企业尚未收到收款通知（4）银行已划转电费1200元登记入账，但企业尚未收到付款通知要求：完成银行存款余额调节表。答：银行对账单余额：245800企业银行日记账余额：236400加8400加500

2、0减14000减1200调整后余额240200调整后余额2402002.审计人员审查某厂库存商品明细账发现：年初结存1000件，单价100元；当年第一批完工入库1000件，单价110元；第二批完工入库1500件，单价105元；第三批完工入库2500件，单价120元；第四批完工入库2500件，单价110元。本年共销售6200件，结转成本712500元，截止审计日结存2300件，保留成本230000元。该厂结转发出商品成本采用先进先出法。要求：分析库存商品明细账有无问题，并指出问题，提出审计意见。答：（这题的答案可能还不完整的）先进先出法核算产品成本的情

3、况下，结存产品成本应该是后面批次产品的成本，2300*110=253000.库存商品明细账保留成本错误，多结转当期成本23000元，造成少计相应利润。1000×100＋1000×110＋1500×105＋2500×120＋200×110＝689500(元)712500—689500＝23000（元）审计意见：多转出的销售成本要转回来，账务处理如下：借：库存商品23000贷：主营业务成本23000上课讲的：1、（1）库存商品的明细账有错误；（2）原因：由于按照先进先出法，本年销售的数量为6200件，结转成本应为689500元，实际结转了712500元，

4、比实际多结转成本23000元（3）从而，导致其利润减少了23000元2、解决的方案，应调整分录：借：库存商品23000贷：主营业务成本23000借：所得税费用23000*25%贷：应交税费---应交所得税23000*25%3.5工商银行拟公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2008年度、2009年度和2010年度的会计报表。双方于2010年底签订审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与工商银行存在以下情况：（1）ABC会计师事务所与工商银行签订的审计业务约定书约定：审计费用1500000元，工商银行在ABC会计师事务所提交审计报

5、告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否上市决定是否支付。（2）2009年7月，ABC会计师事务所按照正常借款条件和程序，向工商银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房。（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任工商银行的独立董事。（4）审计小组成员C注册会计师自2009年以来一直协助工商银行编制会计报表。（5）审计小组成员D注册会计师的妻子自2010年以来一直担任工商银行的统计员。请分别针对上述5种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否受到损害，并简要说明理由。答：情况(1)将损害ABC会计师事务

6、所的独立性。这种收费方式将诱导ABC会计师事务所为了收取剩余50％的审计费用而放弃审计原则，甚至帮助工商银行粉饰其状况，使事务所与银行有了直接的经济利益关系，属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”违反职业道德。情况(2)不影响会计师事务所的独立性。按正常借款条件和程序向金融机构取得的借款不影响会计师事务所的独立性。情况(3)损害注册会计师事务所独立性。因为A注册会计师既是ABC会计师事务所的合伙人，又是工商银行的独立董事，会影响该注册会计师事务所的独立性。情况(4)损害C注册会计师的独立性。因为所审计的会计报表是由C注册会计师协助编制的，违反了“没有人

7、能独立地评价自己的工作”的基本假定。情况(5)不损害D注册会计师的独立性。D的妻子是X银行的职员，在X银行有经济利益，尽管注册会计师的配偶、子女、父母的经济利益应视同注册会计师本人的经济利益，但这种利益属于“工资、薪金”性质的，而非股票、股权性质的，何况注册会计师的妻子所从事的工作内容与审计对象无关，因此不影响D注册会计师的独立性。4.资料：（1）注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2009年开开化工厂明细账有贷方余额320万元，经查证有关会计凭证，发现是甲公司2006年向开开化工厂购买化工原料的贷款，至今未付。（2）注册会计师对X公司进行审

8、计时，决定对其下列四个明细账户中的两个进行函证。有关会计资料见下表：单位名称应付账款年末余额/元本年度供货总