基于风险管理的中小企业内部控制研究.docx

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1、基于风险管理的中小企业内部控制研究摘要：近几年，由于劳动力、资金、土地和资源环境成本不断攀升，人民币总体处于升值状态，中国已经逐步告别低成本时代。对于依赖“成本驱动”，并处于全球产业链低端的中小企业而言，传统制造业利润被成本上涨因素抵消殆尽，做实业变得越来越难，特别是面对发达国家“再工业化”的新趋势，中小企业将面临新的冲击，承受着较大的生产经营风险。因此，防范和化解中小企业经营过程中风险的任务日益紧迫，而内部控制作为企业防范风险的有效措施，对于降低舞弊、提高企业经济的效率有着至关重要的作用。本文主要是从内部控制理论入手，以风险管理为视角，通过对中小企业的内部控制现状及问题的研究，构建良好的内部

2、控制体系，建立完善的风险管理体系，希望有助于有效控制和防范中小企业的生产经营风险，有利于提高中小企业的经济效益和市场竞争力，对企业持续健康发展有一定现实意义。关键词：中小企业，风险，风险管理，内部控制一、风险管理及内部控制理论综述内控的实质是风险控制，风险管理是内控的主要内容。两者之间有密不可分的内在联系。1.风险管理理论风险管理是指，在一个绝对会有风险的环境或者单位里，将风险可能会对企业造成的不好的影响尽量控制到最小的管理过程，这就要求企业在收获的利益和所花费的成本之间进行比较考量。这之中涵盖了对风险的度量、评估和应对。理论上完美的风险管理是将各种风险按它的作用大小依次排序并且解决的过程，把

3、其中或许会造成最坏结果的风险安排在最前面解决，相对地，风险比较小的就排在靠后一点再解决。进行风险管理的首要步骤是一定要看出来风险在什么地方。通过减小亏损发生的可能性，降低它的亏损影响以实现控制目标。2.内部控制理论内部控制是指，一个企业为了实现它在经营活动中预先期望的目标，由治理层、管理层等高管人员制定和施行的一系列制度和措施，以保障资产安全完好，财务报告准确无误、安全可靠，企业经营遵纪守法，经营活动具有经济性、效率性和效果性。内控是风险管理的重要组成，要想实现内控目标，要着重抓好设计和执行两个环节。内控要素主要包括：（1）控制环境控制环境包括治理职能和管理职能，主要指对操作管理层或治理层制定

4、的内控制度和程序过程中产生影响的各种因素，比如管理层和治理层对内控的重视程度、了解程度，还有其在进行内控时所实施的具体方案，这些因素也影响了员工对待内控的态度。控制环境主要包括：对诚信和道德价值观念的沟通与落实；对胜任能力的重视；治理层的参与程度；管理层的理念和经营风格；组织结构；责任授权和划分的方法；人力资源政策与实务。（2）风险评估风险评估是企业在实现其经营目标过程中所进行的风险识别与分析。行业中新兴事物的产生、内外部信息的改变、企业重组等都是可能导致风险出现的因素。及时发现风险，并做出应对措施，有利于企业持续经营和预期目标的实现。（3）控制活动控制活动是各种政策程序的贯彻执行，它存在于整

5、个企业内部，有助于管理层实现内控目标。具体包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离。（4）信息与沟通信息与沟通是收集交换企业经济活动中所需信息的过程，包括将信息提供给执行内控的工作人员，使之更好地完成工作。（5）监督监督就是对企业内控的各环节落实情况进行评价的过程，通过管理控制方法和内部审计，及时发现企业经济活动中的问题并采取措施及时改正，有利于管理层对内控有效性进行实时追踪，有助于建立良好的控制环境。3.风险管理与中小企业内部控制的关系（1）组成部分重合风险管理与内部控制的组成要素中，控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督这五个是重合的。（2）最终目标相同风险管理与内部控制

6、的目标均包括：经营目标、合规性目标、报告目标。同样的目标使它们之间的关系十分紧密。（3）参与主体相同风险管理与内部控制都是全员参与的过程，最终责任人都是管理者，且两者的实施主体、过程也一致。（4）风险防范是内部控制的重要目标内控是风险防范的具体操作，正是因为有了风险防范这个目标，内控才有发挥作用的余地，它才因此有了价值。（5）内部控制是风险管理的重要手段风险包含内部和外部风险。内部风险存在于企业经营活动的各个环节，实施内控方便了信息收集，有助于管理者及时发现问题并予以纠正。内控其实就是在控制风险，而风险管理也是对企业可能面临的风险进行辨别与处理，最终目标也是控制风险。二、中小企业内部控制的现状

7、及问题分析1.控制环境的现状及存在的问题控制环境往往决定了内部控制制度的落实及成效。有些中小企业实际上是家族式管理，而恰恰是这种家族企业的管理者，无论是个人素质还是对内部控制参与者的认识程度均有待提升。在实际工作中，这种家族式企业经常通过正式制度以外不成文的规定或亲属关系人为地来约束员工的行为，部分家庭成员利用其亲属身份视公司规则而不见，人治大于规章缺乏公平性，缺乏一视同仁的行为标准以及缺少提高员