基于风险管理的企业内部控制研究

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1、基于风险管理的企业内部控制研究　　　　摘要：随着我国经济的发展，企业的规模不断扩大，其面临的风险也越来越多。如何完善内部控制，加??企业财务风险管理，应对各种风险和挑战，成为理论和实务研究的重点课题。本文基于内部控制框架和风险管理理论阐述了我国企业风险管理和内部控制之间的关系，并基于内部控制和风险管理理论，分析了我国内部控制体系中存在的一些问题，并对我国健全内部控制制度、加强风险管理提出了一些建议。下载论文网　　关键词：风险管理企业内部控制　　一、研究背景　　近年来，一些企业暴露出的一些财务问题及事件，在一定程度上表明我国企业内部控制制度仍存在一定的缺陷。作为市场主体的企业，在激烈的市场竞

2、争中面临的风险和不确定性越来越多，在复杂多变的市场环境中为了更好地获取市场和扩大经营，必须关注风险管理，建立完善的内部控制体系。我国内部控制起步较晚，在相关部门和证券监管机构的主导下，我国的内部控制理论和应用都得到了飞速发展。国资委、证监会等部门先后发布了《中央企业全面风险管理指引》、《上市公司内部控制指引》等法规，为我国企业加强内部控制建设提供了有力的指导和框架约束。2008年，我国发布《企业内部控制基本规范》，上市企业于2009年7月1日全面实施。对我国企业内部控制建设起到了积极作用。后金融危机时代，我国逐步建立起以风险为导向的内部控制制度，但在形成过程中还存在诸多问题，如尚未形成完整

3、的内部控制体系，概念理论、概念框架尚未形成，对于风险管理和防范的关注还不够全面，内部控制执行不到位，管理层对于内部控制重视程度不够。本文基于风险管理理论和内部控制理论，从风险管理的视角来研究企业内部控制，逐步构建基于风险导向的内部控制体系，以期为我国企业构建系统完备的内部控制制度提供指引和帮助。　　二、国内外研究综述　　从国内外相关文献的研究中可以看出，国外内部控制概念框架已经逐步形成，并且将风险管理融入其中，逐步形成了基于风险导向的内部控制理论。我国在内部控制理论和实践研究方面还有一定的落后。在理论研究方面，逐步向基于风险导向的内部审计框架转变，结合我国的实际形成了理论基础。我国学者逐步

4、从会计审计领域向风险管理控制转变。国内基于风险管理导向的内部控制体系研究为内部控制理论的发展做出了突出贡献，并取得了一定的成果。这些研究成果大部分是从理论上进行分析研判，如何真正从操作上实践，形成完备成熟的内部控制体系，相关研究还较少。本文在相关学者研究的基础上，对风险管理和内部控制相关理论进行了深入研究，结合具体实践，认为内部控制和风险管理有着本质的差别，但是随着经济社会的发展，科学技术的进步，以及企业发展的需要，内部控制与风险管理相融合的趋势无法改变。本文在对相关案例和企业进行深入调研的基础上，指出了企业内部控制中存在的主要问题，为规范企业内部控制行为、加强风险管理提出了建议。从内部控

5、制的环境、制度构建、监督体系三个层面构建以风险为导向的内部控制理论架构和实践基础。　　三、内部控制概念框架及体系的构建　　（一）内部控制中存在的主要问题分析　　后金融危机时代，随着企业投资金融衍生工具财务杠杆加大，受金融危机的影响和冲击逐步显现，加上企业内部控制和风险管理体系不完善，许多企业出现了财务风险的问题。目前我国企业内部控制主要存在以下几个问题。　　1.内部控制环境不好　　良好的内部控制环境是实施内部控制的前提和条件，而有效的执行是内部控制的生命。随着全球经济一体化，我国企业逐步走向世界，开始资源配置和优化。自从我国加入WTO后，国外企业也开始进入国内市场，我国企业所面临的不确定性

6、因素逐渐增加。与此同时，我国企业仍处于财务风险控制阶段，风险管理意识淡薄，只关注生产经营，忽视系统风险，这在我国大部分企业中都有所存在。随着交易的广泛和深入，在汇率价格、资金周转、生产成本等方面，部分企业为规避风险，开始选择金融衍生工具，实施套期保值。但是随着国际价格以及外汇指数的变化，使得企业面临的风险不是在降低，而是在增加。全球化因素使得市场风险进一步增加，但这只是金融危机产生的客观原因，深层次的原因是我国企业对于风险管理认识不够重视，没有及时采取应对措施，有效抵御风险，导致损失进一步扩大。没有具体战略经营目标的指导，没有对企业面临的风险进行分析，错误的认为金融衍生工具能够规避所有的风

7、险，从侧面反映出管理层对风险管理认识不到位，内部控制环境一般。　　2.内部控制执行不到位　　当前许多企业内部控制制度虽然较为完善，但也只是挂于墙上，缺乏执行，导致风险频出。一些企业管理层认为实施企业内部控制在一定程度上增加了企业成本，从这一思想来看，企业内部控制最大的问题在于管理层认识不到位，只是满足于被动的管理需要，而不是主动开展，主动发挥职能作用，对于一些控制活动的效果并不明显。　　3.企业治理结构不完善　　内部控制