基于风险管理的我国企业内部控制问题研究

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1、基于风险管理的我国企业内部控制问题研究一、内部控制和全面风险管理概念的界定　　（一）企业的内部控制　　是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是加强经济管理的需要而产生的,是随着经济的发展而发展完善的。如今企业的内部控制是企业借以解决许多企业管理潜在问题的有效方法,是单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束

2、、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。　　（二）风险管理的含义　　2004年9月coso委员会颁布了《企业风险管理整体框架》的报告(ERM)，把企业风险管理定义为"企业风险管理是一个受企业的董事会、管理当局和其他职员影响，应用于战略制定并贯穿于整个企业，用于识别可能影响企业的潜在事项并在企业的风险偏好内管理风险，为企业目标的实现提供合理保证的过程'　　二、风险管理与企业内部控制间的关系　　从企业内部控制和风险管理的含义来看，二者具有一定的一致性。首先，二者均认为各方在企业内部控制和风险管理过程中都应该发挥

3、作用。其次，二者都是贯穿于企业日常经营管理的过程中。最后，二者都是以实现企业价值为目的。深入分析，可以得出内部控制是包含在企业风险管理中的一部分，风险管理除了包括内部控制的三个目标外，又扩大了整合框架的范围，增加了战略目标。风险管理是站在更高的公司战略层次分析问题，可以更细化地解决企业日常以及其他经营活动中出现的各种风险问题，在企业风险识别和应对方面发挥更加积极有效的作用，而内部控制则在会计控制、审计活动等方面发挥着作用。随着内部控制与风险管理的不断完善，两者必然相互交叉、融合，直至统一。　　三、企业风险管理与内部控

4、制实务中存在的问题　　（一）风险管理意识薄弱，对风险的评估不足　　在当前的市场经济条件下，企业所面临的风险主要包括：市场风险、信贷风险、经营风险、法律风险以及政策的管制风险等。其中最主要的风险来自于企业的内部，也就是企业的经营风险。因此，企业要建立起一个可以识别、分析及管理风险的有效机制来予以应对。对于企业经营过程中所面临的高风险领域进行识别，然后进行针对性的管理工作。但是从大多数企业的风险管理情况来看，绝大多数的企业都缺乏这样一个机制，风险管理意识不足，对于企业所面临的风险没有进行合理的评估，这极容易导致企业在风险

5、真正到来时出现手足无措的情况。　　（二）缺乏有效的风险防范措施　　在有效的资本市场环境中，风险与收益是对称的，低风险对应着低收益，高风险意味着高回报。从内部控制的角度来看，企业应该在识别和分析风险之后，采取积极、有效的风险管理措施来将风险控制在一个企业能够接受的范围之内。但是部分企业却一味的追求高收益，没有采取有效的措施来对风险加以防范，由此而给企业带来巨大的负债风险和破产风险，导致企业的风险资产量增加，企业的经营风险和财务风险增加，最终使得企业的利益受到损害。　　（三）内部控制责任主体过于单一化　　从目前的情况来看

6、，公司内部控制的相关制度基本上是由经理层来制定的。在这种情况下，往往容易导致经理层只会制定契合自身利益的内部控制制度，这将导致内部控制制度过于偏颇。同时，这种建立制度的方式也不符合职权分离的原则。虽然部分企业发现了这个问题，但是这种方式并没有得到明显改善，这主要是由于企业受到体制等多种因素的影响，董事会和监理会没有发挥出应有的作用，直接使得经理层成为了唯一的内部控制主体，这种情况对于企业内部控制极其不利。因此，在加强企业内部控制工作时，需要让企业各个利益相关方，尤其是企业的股东及董事会意识到内部控制的重要性，让各方共

7、同参与到相关制度的建立中来。　　（四）内部控制制度的执行力不够，评价机制亟待完善　　从以往那些企业经营失败的案例来看，许多都是由于内部控制制度的执行不力而导致的。例如以利润高速增长现身的“郑百文”、中国银行哈尔滨河松街支行“巨额现金神秘消失”案等。这些企业都立起了对应的内部控制制度，但是却缺乏必要的执行力，相关的控制制度都“挂在墙上”，没有坚决的予以执行。同时，企业还缺乏对内部控制的有效性进行定期的评价，没有建立起相关的评价机制，至于内部控制制度的执行情况的评价与报告等就更加没有实施，相对应的长效机制没有认真的予以执

8、行，相当一部分的内控制度都仅仅流于形式。同时，对企业管理者的业绩考核依然是以利润作为主要的依据，评价方式过于单一，缺少综合性的评价，这些都是导致企业内部失控的重要原因。　　四、风险管理视角下构建企业内部控制体系的建议　　（一）以风险为导向开展内部控制工作　　提高企业各个阶层的风险管理意识以风险为导向，开展企业内部控制工作的过程中，要重视对于企业