个人所得税纳税筹划.doc

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1、四、个人所得税筹划方案（一）筹划方案一：年终奖发放的那收筹划（当发放一次性奖金的当月工资<免征额3500元时）1、公司日常业务：王先生2013年12月每月绩效工资为3000元，年终奖金15000元。计算该人12月份应交个人所得税。2、纳税筹划方案方案1：年底一次性发放15000元。方案2：奖金分别在各月发放。3、方案比较过程方案1：工资应纳税额=0年终奖应纳税额的计算=（15000-500）/12=1208.33元年终奖应纳税额=（15000-500）*3%=435元12月份共纳税额=0+435=435元方案2：工资应纳

2、的个人所得税=（3000+15000/12-3500）*3%=22.5全年工资缴纳的个人所得税=22.5*12=270元4、决策：方案2比方案1节税435-270=165元所以应选择方案25、方案实施：当发放一次性奖金的当月工资<免征额3500元时，年终奖分月发放。6、政策依据：个人取得全年一次性奖金等应纳个人所得税的计算（1）先找税率商数=全年一次性奖金/12或商数=（全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）/12（2）计算应纳个税应纳个税=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数或应纳个税=（

3、雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数(3)最新《个人所得税法》税率表及速算扣除数级数应纳税所得额税率速算扣除率1应纳税额<=15003.000.0021500<应纳税额<=450010.00105.0034500<应纳税额<=900020.00555.0049000<应纳税额<=3500025.001005.00535000<应纳税额<=5500030.002755.00655000<应纳税额<=8000035.005505.007应纳税额>8000045.00135

4、05.00（二）筹划方案二：年终奖发放的那收筹划（当发放一次性奖金当月工资>=免征额3500元时）1、公司日常业务：陆某2013年12月份在某国有企业取得工资收入7000元、，年终奖12000元。计算应缴纳的个人所得税。2、纳税筹划方案方案1：奖金分别在各月发放。方案2：年底一次性发放12000元。3、方案比较过程方案1：工资应纳税额=（7000＋12000÷12－3500）×20％－555=545（元）　　全年共纳税额＝545×12＝6540（元）方案2：工资应纳税额=[(7000-3500)×10%-105]×12=

5、4140　　年终奖应纳税额=12000×3％=360　　全年共纳税额＝4140＋360＝4500（元）4、决策：方案2比方案1节税2040元，所以应选择方案2.5、方案实施：当发放一次性奖金当月工资>=免征额3500元时，年终奖年底发放。6、政策依据：个人取得全年一次性奖金等应纳个人所得税的计算（1）先找税率商数=全年一次性奖金/12或商数=（全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）/12（2）计算应纳个税应纳个税=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数或应纳个税=（雇员当月取得全年一次性奖金－

6、雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数(3)最新《个人所得税法》税率表及速算扣除数级数应纳税所得额税率速算扣除率1应纳税额<=15003.000.0021500<应纳税额<=450010.00105.0034500<应纳税额<=900020.00555.0049000<应纳税额<=3500025.001005.00535000<应纳税额<=5500030.002755.00655000<应纳税额<=8000035.005505.007应纳税额>8000045.0013505.00（三）筹划方案三：

7、年底双薪如何缴纳个税1、公司日常业务：公司与C类员工签订用人合同时规定，每月除支付C类员工工资5000元外，公司会在年底根据经营情况，给C类每位员工发放第13个月工资。除此之外，公司会根据人事部门制定的绩效考核办法，对被评选为“优秀员工”的个人，派发12000元的年终奖金。2、纳税筹划方案方案一：选择年终奖按“全年一次性奖金”计算方法方案二：选择第13个月工资按“全年一次性奖金”计算方法3、方案比较过程方案1：12000/12=1000选择税率3%年终奖应纳个税=12000*3%=360元12月工资和第13个月工资合计纳

8、税=（5000+5000-3500）*20%-555=745元合计纳税=360+745=1105元方案:2：商数=5000/12=412.67元，税率3%第13个月工资应纳个税=5000*3%=150元12月工资和年终奖应纳个税=（5000+10000-3500）*25%-1005=1870元合计纳税=150+187