个人所得税纳税筹划方案

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1、个人所得税纳税筹划方案目录一、个人所得税和纳税筹划的概念及意义…………………..1.个人所得税及个人所得税的纳税人2.纳税筹划的含义及其特点…………….二、个人所得税纳税筹划现状…………1.个人所得税纳税存在的问题2.个人所得税纳税筹划的必要性三、个人所得税纳税主要涉税项目的筹划应用（一）.工资、薪金所得的筹划及案列（二）劳务报酬所得（三）其他所得的个人所得税参考文献……………………….浅析个人所得税的纳税筹划“[摘要]”要随着我国经济的快速发展，居民收入水平的不断提高，越来越多的人成为个人所得税的纳税人，与

2、之相应，财政收入中来源于个人所得税的比重也呈逐年上升的趋势。从维护切身利益、减轻税收负担的角度出发，个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的高度重视。那么如何在依法纳税的前提下,通过筹划,减轻税负,文章具体介绍了个人所得税纳税筹划的意义及必要性,个人所得税主要涉税项目的纳税筹划“[关键字]”个人所得税；纳税筹划一、个人所得税和纳税筹划的概念及意义（一）个人所得税及个人所得税的纳税人个人所得税（personalincometax）是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生

3、的社会关系系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。（二）纳税筹划的含义及其特点对于纳税筹划，可以下这样一个定义：“纳税筹划”，又称税务筹划、税收筹划，指的是：纳税人通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划，在合法的前提下，以税收负担最小化为目的的经济活动。从国内外学者对纳税筹划的论述中，可以总结出纳税筹划

4、这种经济活动的几个特点：1.专业性。专业性不仅指纳税筹划是一门专业性很强的跨税收学、财务管理学、法学的综合性学科而且指从事纳税筹划业务的人员应是具有专业技能的专门人才。具体到从事这项业务的机构。只要有专门的税务师事务所、会计师事务所——其从业人员还须具备法定的资格。2.事前筹划性。是指事先进行计划、设计、安排。纳税人在进行筹资、投资、利润分配等经营活动之前往往会把税款缴纳作为影响财务成果的一个重要因素来考虑而纳税行为则是在纳税人应税经营活动发生后才发生的如企业交易行为发生之后才承担缴纳增值税活营业税的义

5、务。这就客观上为纳税人提供了纳税前作出事先筹划的可能性。3.明确的目的性。是指纳税人纳税筹划行为的目的是为了减少纳税取得节税收益。但税务筹划取得利益应着眼于纳税人资本总收益的长期稳定的增长而不是着眼于个别税种税负的高低甚至也不能仅仅着眼于纳税人总体税负的轻重。这是因为在纳税人的经营计划或财务计划中纳税只是其中一个因素。进行投资、经营决策时除了考虑税收因素外还必须考虑其他多种因素权衡轻重趋利避害以达到总体长期的收益最大化二、个人所得税纳税筹划现状（一）.个人所得税纳税存在的问题第一，违背了税

6、收公平，不利于充分贯彻立法原则。收入高的人少纳税，收入低的人多纳税的不公平现象。我国的分类所得税制把纳税人所有的收入来源分为11类所得，每类所得有其单独的税率和费用扣除额。在这种有不同税率和不同费用扣除额的情况下，必然会导致多元化收入或者收入来源多的高收入者可以同时享受各项收入的费用抵扣额，而收入来源单一的低收入者只能享受一项费用抵扣额，这就形成了收入高的人少纳税，收入低的人多纳税的不公平现象。容易造成避税和逃税，导致税源流失。分解收入，增加费用扣除额。在现行的分类所得税制下，劳务报酬所得和稿酬所得等所得的纳

7、税按照一次所得扣除800元或20%所得额作为费用扣除额，纳税人可将同一项目的所得分解为多次取得，化整为零，进行税收规避。身份改变，应纳税额也改变，分类所得税制使得同样的一笔收入由纳税人身份的改变导致纳税额差异巨大。尤其是在目前我国对于工资薪金和劳务报酬所得分类界定比较模糊的情况下，两者的税率相差却很大，由此会导致纳税人用变更身份采取逃税或避税的情况增多。如果工资薪金是低税率情况下，纳税人会想办法把劳务报酬所得转化为工资薪金，如果工资薪金是高税率情况下，则纳税人会想办法把工资薪金转化为劳务报酬所得。第二，税基方

8、面，美国个人所得税法采取排除法，即规定排除项目以外的所有所得都应被确认为所得的来源。但是，我国个人所得税法采取了具体列举税基的形式，列举的11类中的所得理应纳税，而11类之外的所得就不用纳税，从而造成我国个人所得税的征税范围相对狭窄。第三，我国工资薪金超额累进税率对调节收入分配的作用有限，超额累进税率实际累进度太低；工资薪金所得的边际税率过高，实践中，征收个人所得税采用的超额累进税率被等同于边际税率