第一章税务代理和税务税务代理制度

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1、第一章税务代理导论本章内容一、税务代理概述二、税务代理制产生与发展三、注册税务师与税务师事务所四、税务代理的范围与形式五、税务代理的法律关系与法律责任www.themegallery.comCompanyLogo学习导航掌握：税务代理的概念与特点、税务代理的基本原则、税务代理的业务范围和基本形式熟悉：我国注册税务师资格制度、税务代理法律关系、委托方与受托方各自应有的权利、义务与所承担的法律责任了解：税务代理制度产生与发展的基本历程、税务代理的作用www.themegallery.comCompanyLogo一、税务代理概述１.代理

2、的概念和特点２.税务代理的概念和特点３.税务代理的性质和原则４.税务代理在税收征纳中的作用www.themegallery.comCompanyLogo代理的概念所谓代理是指代理人以被代理人的名义在代理权限内直接对被代理人发生法律效力的法律行为。特点1）必须以被代理人的名义进行活动2）代理人必须在被代理人的授权范围内3）代理人必须以被代理人的名义与第三方进行有法律意义的活动。按代理权产生的根据不同，分为委托代理、法定代理和指定代理。税务代理属于委托代理。www.themegallery.comCompanyLogo税务代理的概念及

3、特点税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代理办理税务事宜的各项行为的总称。税务代理的基本特征：1）主体资格的特定性体现在代理人与被代理人两方面。代理人必须是具有执业资格的注册税务师和税务师事务所，被代理人必须是纳税人或扣缴义务人。2）代理活动的公正性：中介的立场－－客观公正的立场3）法律约束性：一是依法建立代理关系，二是代理活动受到税法和有关法律约束www.themegallery.comCompanyLogo4）执业活动的知识性和专业性5）内容的确定性：代理范围要

4、求6）税收法律责任的不转嫁性：代理人只对自身代理活动的过失负责税务代理是一项民事活动，税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身固有的税收法律责任的承担。不转嫁也并不意味着代理人可以对委托人的权益不负责任，不承担任何代理过错。若因代理人工作过失而导致被代理人发生的损失，委托人可以通过民事诉讼和谐提出赔偿要求。7）有偿服务性www.themegallery.comCompanyLogo税务代理性质公正性社会性知识性专业性www.themegallery.comCompanyLogo税务代理基本原则①自愿代理原则代理关系的建

5、立要符合代理双方的共同意愿。纳税人、扣缴义务人有委托或不委托的选择权，也有选择谁作为代理的权利；代理人则具有选择被代理人的自由，拥有接受或拒绝委托的选择权。代理双方依法确立的代理关系不是任何行政隶属关系，而是依据合同的契约关系。②依法代理原则首先，从事税务代理的机构必须是依法成立的；其次，代理人承办的一切代理业务必须在法律法规规定的范围内进行www.themegallery.comCompanyLogo③客观公正原则税务代理是一项社会性的中介服务，代理人在实施税务代理过程中，必须站在公正的立场上，在维护税法尊严的前提下，公正、客观

6、地代办税务事宜。④优质高效原则⑤保守秘密原则www.themegallery.comCompanyLogo税务代理在税收征纳关系中的作用1、税务代理有利于促进依法治税－－政府角度2、税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制－－政府和税务机关角度纳税人税务机关税务师事务所www.themegallery.comCompanyLogo3、税务代理有利于增强纳税人自觉纳税的意识－－政府和纳税人角度4、税务代理有利于保护纳税人的合法权益－－纳税人角度1）使纳税人不犯或少犯错误2）利用税务筹划用足税收政策3）协调征纳双方的分歧和矛盾www.

7、themegallery.comCompanyLogo二、税务代理的产生和发展１.历史渊源２.我国税务代理产生和发展的基本历程３.国外税务代理业发展的现状www.themegallery.comCompanyLogo历史渊源税务代理起源于日本的明治维新时期。1896年（明治29年），日本政府制定了《营业税法》，1904年日俄战争爆发，日本政府增收营业税，1911年日本大阪首先制定出《税务代办监督制度》，即为日本税务代理制度的前身其后，英美德法等欧洲国家、韩国和我国的台湾、香港地区相继推行税务代理制度。世界各国（地区）税务代理的内容

8、和模式不同，但其产生的历史渊源却是相近的。１）寻求最小合理纳税的帮助—保证利益２）寻求解决税收争议的帮助—解决争议３）推行纳税申报制度的客观要求—减弱风险www.themegallery.comCompanyLogo我国税务代理制产生与发展基本历程