2012-初级-会计-概念答疑-货币资金及应收项目.doc

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1、答疑：概念解释（黑字部分为熊老师所著内容，红字及蓝字部分为答疑及解释）第一节　货币资金　　考点一：现金的清查　　现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：为什么要计入“待处理财产损益”？因为现金无论是短缺或者溢余，在没有查明原因前，不能准确确认其原因，也就不能直接计入收入或者费用，必须查明原因后才能计入收入或者费用，而“待处理财产损益”科目就起到中转的作用，所以无论现金是短缺或者溢余，都必须

2、先经过“待处理财产损益”科目。　　1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。为什么是管理费用？可以这么理解，现金短缺属于管理不善，所以计入管理费用。　　2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。为什么是营业外收入？因为现金溢余，虽然可能是主营业务收入造成的，也可能是其它业务造成的，也可能是其它因素造成的，根据会计谨慎性原则，如果多种可能无法确定的，应按照最有可能且风险最小的方式进行核算，所以应计入营业外收入。考点二：银行存款的清查

3、　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。不需要进行账务处理。什么是“银行存款余额调节表”？这个调节表本质是因为企业委托银行收付款，而企业和银行进行收付款核算的时间不同而产生时间差，因为存在时间差，必定就存在企业与银行在某个时间点上“银行存款”科目不相同，为了保证两者相同而编制的一张调整双方收付款时间的调整表。考点三：其他货币资金　　其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金

4、，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。第二节　应收及预付款项　　应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等；预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。什么是应收款项？应收就是应该向购买方收取的款项，这部分款项尚未收到，实质上是购买方对企业的一种负债，企业可以在特定时间要求购买方付款的一种权利。什么是预付款项？预付就是预先支付给销售方的一部分款项，可以简单理解为类似于定金，如果销售方按时销售给企业某种产品或

5、服务，一般情况下企业还需将剩余金额补足给销售方；如果销售方无法履行销售给企业的某种产品或服务，则企业有权要求销售方退还预付的账款；而在预付账款时，因为企业没有办法确定销售方是否有能力履行双方的合约，根据谨慎性原则，不能认为已经购买到了销售方的产品或服务，所以预付账款是一个资产类科目，表示资产虽然流出企业，但是仍旧很可能回收。考点一：应收票据　　应收票据核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。注意：如果涉及增值税，都应当将增值税纳入到应收项目，表示企业将产品或服务销售时，同时也收取了对方增值税，而增值税项

6、目在以后也可以进行抵扣。　　（一）取得和收回应收票据　　1、企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，　　借：应收账款　　　　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　2、抵付产品货款。　　借：应收票据　　　　　　　　贷：应收账款　　　　　　　　3、收回应收票据　　借：银行存款　　　　　　　　贷：应收票据　　　　　　　　（二）应收票据转让转让票据时，应收票据视同存款使用，同时注意，应收票据应按照面额进行使用，不能分拆使用。　　将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资借：原材料　　

7、　　　　　　　　　　　　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）银行存款（差额）　　　　　贷：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　　银行存款（差额）　　（三）商业汇票向银行贴现　　3.商业汇票向银行贴现贴现是一个比较特殊的操作，当应收项目贴现时，有两种方式，如果银行用应收作为抵押，则企业从银行取得的是一种短期借款，而抵押物是应收项目，既然是抵押，银行就有向企业的追索权。另一种是将应收项目卖给银行，这种情况下，银行没有对企业的追索权，票据到期银行也只有向票据承兑人或付款人的追索权。当然，两种情况下银行都要收费，这种费用计入财务费用中。　

8、　借：银行存款【应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额）】　　　　财务费用【按贴现息部分】　　　　贷：应收票据【票面金额，不附追索权利】　　　　　　短期借款【票面