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1、路桥施工项目管理审计探讨一、路桥施工项目管理审计工作开展原则与开展方式1、开展原则公正性原则：为了确保审计的公正性和公平性，路桥施工单位要进一步的规范企业内部各个岗位职责、权利以及义务，并且形成有效的岗位相互监督制约的机制。全面性原则：路桥施工项目管理过程中的每一项经济业务都必须要进行审计。路桥施工项目部的员工对工作中所有环节的责任与风险，应划分清晰职责界限，以此来激发员工的自律性，贯彻路桥施工项目管理审计的全面性原则。实效性原则：路桥施工单位首先要构建出一套完善的内部审计管理制度，并按照每一个项目的特点来选择最适合的审计管理办法，并构建复核制度，进一步的提升审计管理的实效性。2、开
2、展方式首先，企业要立足于企业发展本身，构建对整个路桥施工项目管理进行内部财务管理的制度。制度的构建将会为路桥施工项目管理审计工作指明方向，有助于提升审计的精准性。其次，企业要建立一支审计管理队伍，要进一步深化对路桥施工项目审计的意识，加强重视程度，吸纳以及培养优秀的审计人才。正确认识审计工作，提升审计工作水平，并结合职业教育与审计培训，来提高员工审计工作效率。并且坚持审计岗位的持证上岗。二、路桥施工项目管理审计的主要内容——以云南某工程为例1、项目概况云南石屏至元江（红龙厂）高速公路位于云南省南部的红河州和玉溪市境内，路线起于红河州石屏县城南，接已建成通车的玉元高速公路，起止桩号为K
3、27+700～K36+600，全长8.9公里。本标段大中桥6682.6米/37座，隧道2870米/10座，路基长度约4395米，涵洞及通道8道，服务区两个（小寨A、B服务区）。按照相关规定对该项目部从开工到2015年10月31日的经营管理状况进行了审计。2、主要审计内容4（1）收入及计量情况。从项目开工至2015年10月31日完成产值收入77,341.86万元（其中变更设计产值2,748.06万元及完善设计产值6,108.16万元），完成合同产值占合同总金额81,062.67万元的95.41%；已完成计量1-16期，完成金额58,511.08万元（变更及完善设计金额4,537.31万
4、元），占完成产值75.65%，计量滞后。（2）成本费用情况。项目开工至2015年10月31日发生总成本67,085.40万元（其中：人工费853.26万元、材料费27,954.71万元、机械使用费1,904.60万元、其他直接费3,268.44万元，协作单位结算成本31,849.96万元,非生产性开支1,254.44万元）,营业税金及附加2,459.47万元(税率3.18%)，管理费用7,757.27万元（其中计提集团及分公司管理费7,734.19万元，计提比率，集团6%，隧道分公司4%）,财务费用740.58万元（其中资金利息716.02万元），资产减值损失1.20万元。3.项目资
5、金状况资金来源：收到指挥部拨款67,520.83万元（其中退材料备付金15,400万元，退履约保证金7,696.15万元，资金占用利息2,000万元，奖励款305.60万元）；公路隧道分公司往来款353.3万元；废旧物资处置费23.50万元；保险赔偿85.95万元；帮三标施工部分工程款230.47万元，共计资金收入68,214.06万元。资金使用：支付材料款7,590.02万元，支付协作单位工程款26,964.44万元，支付设备租赁费1,467.59万元，归还集团及分公司材料备付金及履约保证金垫支款23,096.15万元，指挥部罚款490.64万元，支付非生产性开支1,686.02万
6、元（含外聘人员工资471.76），支付工程其他直接费4,466.51万元，职工借支9.15万元，分公司往来款991.21万元，资金占用利息所开发票税金113.40万元，共计使用资金66,875.13万元。资金余额1,338.93万元，其中银行存款1,335.75万元，库存现金3.18万元。4.经营目标责任完成情况经统计，项目开工至2015年10月31日，共发放职工工资福利费、五费一金等费用合计964.07万元、职工教育和工会经费25.97万元、办公费92.25万元、差旅费138.85万元（其中行政车辆使用费26.83万元）、业务招待费14.37万元，其他费用18.93万元，非生产性开
7、支合计1,254.44万元，仅占产值比率1.62%。45.工程协作及分包管理情况该项目部工程协作合同共44份，劳务分包总金额42,27.64万元，其中8份为班组合同。大中山2#隧道原施工单位四川荣邦建筑工程有限公司中途退场，由成都撼涛劳务有限责任公司继续施工。有14家协作单位缴纳履约保证金，金额为2,083万元，截止审计时点已退履约保证金1,757万元，应付履约保证金余额326万元,反映在分公司账面。有22家协作单位已履约完成，20家已办理终期结算，其中4
