注会考试《会计》讲义及习题 - 第十二章 财务报告.doc

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1、第四节现金流量表四、现金流量表编制示例（5）支付给职工以及为职工支付的现金不包括支付给离退休人员的工资和在建工程人员的工资。【提示】支付给离退休人员的工资在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映；支付给在建工程人员的工资在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映。【例题7】某企业2013年度有关工资和福利费资料如下：本期用银行存款支付离退休人员工资500000元。假定应付职工薪酬本期减少额均以银行存款支付，应付职工薪酬期初和本期期末均为贷方余额。假定应付职工薪酬年初余额、本期分配或计

2、提金额和期末余额中均不包含离退休人员工资，不考虑其他事项。要求：①计算本期支付给职工以及为职工支付的现金；②计算本期支付其他与经营活动有关的现金；③计算本期购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。【答案】①付给职工以及为职工支付的现金=（100000+40000+60000）+（1000000+500000+800000）-（80000+30000+45000）=2345000（元）。②支付其他与经营活动有关的现金=500000（元）③购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=20000+

3、300000-15000=305000（元）。【教材例12-3（部分）】（1）存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬324900元（2）管理费用的组成：职工薪酬17100元；（3）应付职工薪酬的期初数110000元，期末时180000元；应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28000元。支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+（应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额）

4、-[应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额]=324900+17100+（110000-180000）-（0-28000）=300000（元）（6）支付的各项税费不包括计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。【提示】本期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还”项目中反映。【例题8】某企业2013年有关资料如下：（1）2013年利润表中的所得税费用为500000元（均为当期应交所得税产生的所得税费用）；（2）“应交税费--应交所得税”科目年

5、初数为20000元，年末数为10000元。假定不考虑其他税费。要求：根据上述资料，计算“支付的各项税费”项目的金额。【答案】支付的各项税费=20000+500000-10000=510000（元）。【教材例12-3（部分）】（1）利润表：营业税金及附加2000元；（2）所得税费用的组成：当期所得税费用92800元，递延所得税收益7500元；（3）应交税费的组成：已交增值税100000元；应交所得税期末余额为20097元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100000元。支付

6、的各项税费=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费（应交增值税——已交税金）-（应交所得税期末余额-应交所得税期初余额）=92800+2000+100000-（20097-0）=174703（元）（7）支付其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等。【例题9·单选题】甲公司2013年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金450万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损

7、失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销350万元，其余均以现金支付。甲公司2013年度“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。A.2200B.1750C.455D.1725【答案】C【解析】“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额=2200-950-25-420-350=455（万元）。【教材例12-3（部分）】（1）管理费用的组成：支付其他费用60000元；（2）除上述项目外，利润表中的销售费用20000元至期末已经支付。支付其他与经营活动有关的现金=其他管理费用+销售费

8、用=60000+20000=80000（元）2.投资活动产生的现金流量。（1）收回投资收到的现金本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等而收到的现金。不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。债权性投资收回的本金，在本项目反映，债权性投资收回的利息，不在本项目中反映，而在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。【例题1