注会考试《会计》讲义及习题 第十二章财务报告.pdf

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1、第四节现金流量表四、现金流量表编制示例4.汇率变动对现金及现金等价物的影响汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或即期汇率的近似汇率，而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。5.现金及现金等价物净增加额6.期末现金及现金等价物余额【例题15·单选题】甲公司2013年12月出口商品一批，售价100万美元，款项已收到，收汇当日汇率为1：6.30；

2、当月进口货物一批，价款50万美元，款项已支付，结汇当日汇率为1：6.28，资产负债表日的即期汇率为1：6.27；假定2013年12月1日美元银行存款余额为0，当月没有发生其他业务。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。（1）甲公司2013年12月31日现金及现金等价物净增加额为（）万元。A.313.5B.316C.315D.314【答案】A【解析】美元银行存款期末余额=（100-50）×6.27=313.5（万元）现金及现金等价物净增加额=313.5-0=313.5（万元）

3、。（2）2013年12月汇率变动对现金的影响额为（）万元。A.2.5B.-2.5C.316D.313.5【答案】B【解析】2013年12月汇率变动对现金的影响额=100×（6.27-6.30）-50×（6.27-6.28）=-2.5（万元），或2013年12月汇率变动对现金的影响额=（100-50）×6.27-（100×6.30-50×6.28）=-2.5（万元）。【例题16·单选题】20×8年度，甲公司涉及现金流量的交易或事项如下：（1）收到联营企业分派的现金股利250万元。（2）收到上年度销售商品价

4、款500万元。（3）收到发行债券的现金5000万元。（4）收到增发股票的现金10000万元。（5）支付购买固定资产的现金2500万元。（6）支付经营租赁设备租金700万元。（7）支付以前年度融资租赁设备款1500万元。（8）支付研究开发费用5000万元，其中予以资本化的金额为2000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。（2009年原制度考题）（1）下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中，正确的是（）。A.支付经营租赁设备租金作为经营活动现金流出B.收到联营企业分派的

5、现金股利作为经营活动现金流入C.支付以前年度融资租赁设备款作为投资活动现金流出D.支付计入当期损益的研究开发费用作为投资活动现金流出【答案】A【解析】选项B，属于企业的投资活动产生的现金流量；选项C，属于筹资活动产生的现金流量；选项D，属于经营活动产生的现金流量。（2）下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中，正确的是（）。A.经营活动现金流入750万元B.经营活动现金流出3700万元C.投资活动现金流出2500万元D.筹资活动现金流入15250万元【答案】B【解析】经营活动现金流入500万元，故选项A错

6、误；经营活动现金流出=700+（5000-2000）=3700（万元），故选项B正确；投资活动现金流出4500万元（2500+2000），投资活动现金流入250万元，选项C错误；筹资活动现金流入15000万元（5000+10000），筹资活动现金流出1500万元，选项D错误。【例题17·单选题】工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（）。（2007年考题）A.长期股权投资取得的现金股利B.为购建固定资产支付的专门借款利息C.购买可供出售金融资产支付

7、的价款D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款【答案】B【解析】为购建固定资产支付的专门借款利息属于筹资活动产生的现金流量。（二）现金流量表补充资料将净利润调节为经营活动现金流量：净利润加（减）┋经营活动产生的现金流量净额（1）资产减值准备【教材例12-3（部分）】资产减值损失的组成：计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30000元。上年年末坏账准备余额为900元。资产减值准备=900+30000=30900（元）（2）固定资产折旧（不含计入“在建工程”或“研发支出—资本化支出”的固定资产折旧）【

8、教材例12-3（部分）】（1）管理费用的组成：职工薪酬17100元，无形资产摊销60000元，折旧费20000元，支付其他费用60000元。（2）存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬324900元，折旧费80000元。固定资产折旧=20000+80000=100000（元）。（3）无形资产摊销（不含计入“在建工程”或“研发支出—资本化支出”的无形资产摊销）【教材例12-3（部分）】管理费用的组成：职工薪酬17100元，无形资产摊销600