注会考试《会计》讲义及习题 第十二章财务报告.pdf

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1、第四节现金流量表四、现金流量表编制示例4.汇率变动对现金及现金等价物的影响汇率变动对现金的影响,指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本币时,所采用的是现金流量发生日的汇率或即期汇率的近似汇率,而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。5.现金及现金等价物净增加额6.期末现金及现金等价物余额【例题15·单选题】甲公司2013年12月出口商品一批,售价100万美元,款项已收到,收汇当日汇率为1:6.30;

2、当月进口货物一批,价款50万美元,款项已支付,结汇当日汇率为1:6.28,资产负债表日的即期汇率为1:6.27;假定2013年12月1日美元银行存款余额为0,当月没有发生其他业务。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。(1)甲公司2013年12月31日现金及现金等价物净增加额为()万元。A.313.5B.316C.315D.314【答案】A【解析】美元银行存款期末余额=(100-50)×6.27=313.5(万元)现金及现金等价物净增加额=313.5-0=313.5(万元)

3、。(2)2013年12月汇率变动对现金的影响额为()万元。A.2.5B.-2.5C.316D.313.5【答案】B【解析】2013年12月汇率变动对现金的影响额=100×(6.27-6.30)-50×(6.27-6.28)=-2.5(万元),或2013年12月汇率变动对现金的影响额=(100-50)×6.27-(100×6.30-50×6.28)=-2.5(万元)。【例题16·单选题】20×8年度,甲公司涉及现金流量的交易或事项如下:(1)收到联营企业分派的现金股利250万元。(2)收到上年度销售商品价

4、款500万元。(3)收到发行债券的现金5000万元。(4)收到增发股票的现金10000万元。(5)支付购买固定资产的现金2500万元。(6)支付经营租赁设备租金700万元。(7)支付以前年度融资租赁设备款1500万元。(8)支付研究开发费用5000万元,其中予以资本化的金额为2000万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。(2009年原制度考题)(1)下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中,正确的是()。A.支付经营租赁设备租金作为经营活动现金流出B.收到联营企业分派的

5、现金股利作为经营活动现金流入C.支付以前年度融资租赁设备款作为投资活动现金流出D.支付计入当期损益的研究开发费用作为投资活动现金流出【答案】A【解析】选项B,属于企业的投资活动产生的现金流量;选项C,属于筹资活动产生的现金流量;选项D,属于经营活动产生的现金流量。(2)下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中,正确的是()。A.经营活动现金流入750万元B.经营活动现金流出3700万元C.投资活动现金流出2500万元D.筹资活动现金流入15250万元【答案】B【解析】经营活动现金流入500万元,故选项A错

6、误;经营活动现金流出=700+(5000-2000)=3700(万元),故选项B正确;投资活动现金流出4500万元(2500+2000),投资活动现金流入250万元,选项C错误;筹资活动现金流入15000万元(5000+10000),筹资活动现金流出1500万元,选项D错误。【例题17·单选题】工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中,不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是()。(2007年考题)A.长期股权投资取得的现金股利B.为购建固定资产支付的专门借款利息C.购买可供出售金融资产支付

7、的价款D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款【答案】B【解析】为购建固定资产支付的专门借款利息属于筹资活动产生的现金流量。(二)现金流量表补充资料将净利润调节为经营活动现金流量:净利润加(减)┋经营活动产生的现金流量净额(1)资产减值准备【教材例12-3(部分)】资产减值损失的组成:计提坏账准备900元,计提固定资产减值准备30000元。上年年末坏账准备余额为900元。资产减值准备=900+30000=30900(元)(2)固定资产折旧(不含计入“在建工程”或“研发支出—资本化支出”的固定资产折旧)【

8、教材例12-3(部分)】(1)管理费用的组成:职工薪酬17100元,无形资产摊销60000元,折旧费20000元,支付其他费用60000元。(2)存货中生产成本、制造费用的组成:职工薪酬324900元,折旧费80000元。固定资产折旧=20000+80000=100000(元)。(3)无形资产摊销(不含计入“在建工程”或“研发支出—资本化支出”的无形资产摊销)【教材例12-3(部分)】管理费用的组成:职工薪酬17100元,无形资产摊销600

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