注会考试《会计》学习笔记-第十二章财务报告03

《注会考试《会计》学习笔记-第十二章财务报告03》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、高顿财经CPA培训中心第十二章财务报告（三）第四节　现金流量表四、现金流量表编制示例现金流量表主表中各项目的确定，可通过以下途径之一取得：（1）根据本期发生的影响现金流量的经济业务确定；（2）调整法：根据本期发生的全部经济业务，通过对利润表和资产负债表中的全部项目进行调整编制现金流量表。（一）现金流量表正表各项目的确定1.经营活动产生的现金流量（1）销售商品、提供劳务收到的现金“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税税额）。主要包括：本期销售商品和提供劳务本期收到的现

2、金，前期销售商品和提供劳务本期收到的现金，本期预收的商品款和劳务款等，本期发生销货退回而支付的现金应从销售商品或提供劳务收入款项中扣除。与销售商品、提供劳务有关的经济业务主要涉及利润表中的“营业收入”项目，资产负债表中的“应交税费（销项税额部分）”项目、“应收账款”项目、“应收票据”项目和“预收款项”项目等，通过对上述项目进行分析，则能够计算确定销售商品提供劳务收到的现金。高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn微信公众号：gaoduncpa高顿财经CPA培训中心销售商品、提供劳务收到的现金=（1

3、000+170）+（100-80）+30-50=1170销售商品、提供劳务收到的现金的计算公式为：销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应收票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预收款项本期增加额（期末余额-期初余额）±特殊调整业务上述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是：应收账款、应收票据和预收账款等账户（不含三个账户内部转账业务）借方对应的账户不是销售商品提供劳务产生的“收入和增值税销项税额类”账户，则作为加项处理，如以非现金资产换入应收账款等

4、；应收账款、应收票据和预收账款等账户（不含三个账户内部转账业务）贷方对应的账户不是“现金类”账户的业务，则作为减项处理，如客户用非现金资产抵偿债务等。【例题】某企业2015年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元；（2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元；（3）预收款项项目：年初数80万元，年末数90万元；（4）营业收入6000万元；（5）应交税费——应交增值税（销项税额）1020万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元，收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前

5、欠账款12万元。要求：根据上述资料计算“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额。【答案】根据上述资料，销售商品产生的收入6000万元和销售商品产生的增值税销项税额为1020万元作为计算“销售商品、提供劳务收到的现金”高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn微信公众号：gaoduncpa高顿财经CPA培训中心的起点；加上应收账款本期减少额（期初余额-期末余额）（100-120）；加上应收票据本期减少额（期初余额-期末余额）（40-20）；加上预收款项本期增加额（期末余额-期初余额）（90-80）；本

6、期计提坏账准备5万元和收到客户以商品抵偿前欠账款12万元，这两项业务均是应收账款（含坏账准备）对应的账户不是销售商品、提供劳务产生的“现金类”账户，因此应作为减项处理。销售商品、提供劳务收到的现金=（6000+1020）+（100-120）+（40-20）+（90-80）-5-12=7013（万元）。【教材例12-3（部分）】①利润表：营业收入1250000元②资产负债表项目期末金额年初金额应收票据66000246000应收账款598200299100预收款项00③其他资料：增值税销项税额212500元；计提坏账准备900元，上年年末坏账准

7、备余额为900元；支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息30000元。销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+应交税费（应交增值税——销项税额）+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息=1250000+212500+（299100-598200）+（246000-66000）-900-30000=1312500（元）（2）收到的税费返还本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税等返还款。（3）收到其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目

8、外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入等。（4）购买商品、接受劳务支付的现金“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，