注会考试《会计》学习笔记-第十二章财务报告.doc

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1、第十二章　财务报告（五）第四节　现金流量表四、现金流量表编制示例3.筹资活动产生的现金流量（1）吸收投资收到的现金本项目反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。（2）取得借款收到的现金本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。【教材例12-3（部分）】本期用现金偿还短期借款250000元，偿还

2、一年内到期的长期借款1000000元；借入长期借款560000元。取得借款所收到的现金=560000（元）。（3）收到其他与筹资活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。（4）偿还债务支付的现金本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映。【例题·多选题】甲公司2015年度“短期借款”账户年初余额为120万元，年末余额为14

3、0万元；“长期借款”账户年初余额为360万元，年末余额为840万元。2015年借入短期借款240万元，借入长期借款460万元，长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用（2015年未支付利息）。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。甲公司下列会计处理中正确的有（　　）。A.取得借款收到的现金为700万元B.偿还债务支付的现金为220万元C.偿还债务支付的现金为240万元D.支付的其他与筹资活动有关的现金20万元【答案】AB【解析】取得借款收到的现金=240+460=700（万元），选项A正确；偿还债务支付的现金=（1

4、20+240-140）+［360+460-（840-20）］=220（万元），选项B正确，选项C错误，本题与支付的其他与筹资活动有关的现金无关，选项D错误。【教材例12-3（部分）】本期用现金偿还短期借款250000元，偿还一年内到期的长期借款1000000元；借入长期借款560000元。偿还债务支付的现金=250000+1000000=1250000（元）。（5）分配股利、利润和偿付利息支付的现金本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。【例题·单选题】甲公司2015年度“财务费用”账户

5、借方发生额为40万元，均为利息费用。财务费用包括计提的长期借款利息25万元（2015年未支付利息），其余财务费用均以银行存款支付。“应付股利”账户年初余额为30万元，无年末余额。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。甲公司2015年现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目列示的金额为（　　）万元。A.25B.30C.70D.45【答案】D【解析】分配股利、利润或偿付利息支付的现金=（40-25）+（30-0）=45（万元）。【教材例12-3（部分）】应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11500元，支付利息

6、12500元。偿还利息支付的现金=12500（元）。（6）支付其他与筹资活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，融资租赁各期支付的现金、以分期付款方式构建固定资产、无形资产等各期支付的现金等。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。4.汇率变动对现金及现金等价物的影响汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或即期汇率的近似汇率，而现金流量表“现金及现

7、金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。5.现金及现金等价物净增加额6.期末现金及现金等价物余额【例题·单选题】甲公司2015年12月出口商品一批，售价100万美元，款项已收到，收汇当日汇率为1：6.30；当月进口货物一批，价款50万美元，款项已支付，结汇当日汇率为1：6.28，资产负债表日的即期汇率为1：6.27；假定2015年12月1日美元银行存款余额为0，当月没有发生其他业务。2015年12月汇率变动对现金的影响额为（　　）万元。A.2.5B.-2.5C.316D

8、.313.5【答案】B【解析】2015年12月汇率变动对现金的影响额=（100-50）×6.27-（100×6.30-50×6.28）=-2.5（万元）。【例题·多选题】甲公司20×2年发生与