《会计实务》第四章套期保值随章练习题5

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1、金考网高级会计师（http://www.jinkaoedu.com/gjkjs）　案例五　　2009年10月1日，XYZ公司(记账本位币为人民币)在其境外子公司FS有一项境外净投资外币5000万元(即FC5000万元)。为规避境外经营净投资外汇风险，XYZ公司与某境外金融机构签订了一项外汇远期合同，约定于2010年4月1日卖出FC5000万元。XYZ公司每季度对境外净投资余额进行检查，且依据检查结果调整对净投资价值的套期。其他有关资料如下表：　　XYZ公司在评价套期有效性时，将远期合同的时间价值排除在外。假定XYZ公　　司的上述套期满

2、足运用套期会计方法的所有条件。XYZ公司的账务处理如下(单位：　　人民币元)：　　案例五答案　　(1)2009年10月1日　　借：被套期项目——境外经营净投资85500000　　贷：长期股权投资85500000　　外汇远期合同的公允价值为零，不作账务处理。　　(2)2009年12月31日　　借：套期工具——外汇远期合同3430000　　贷：资本公积——其他资本公积3430000　　(确认远期合同的公允价值变动)　　借：资本公积——其他资本公积(套期)3500000　　贷：被套期项目——境外经营净投资3500000　

3、　(确认对子公司净投资的汇兑损益)　　(3)2010年3月31　　借：套期工具——外汇远期合同1570000　　贷：资本公积——其他资本公积(套期)1570000　　(确认远期合同的公允价值变动)　　借：资本公积——其他资本公积(套期)2000000金考网高级会计师（http://www.jinkaoedu.com/gjkjs）　　贷：被套期项目——境外经营净投资2000000　　(确认对子公司净投资的汇兑损益)　　借：银行存款5000000　　贷：套期工具——外汇远期合同5000000　　(确认外汇远期合同的结算)

4、　　注：境外经营净投资套期(类似现金流量套期)产生的利得在所有者权益中列　　示，直至子公司被处置。