关联交易管理风险与关键环节控制（完整版） .doc

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1、.关联交易管理风险与关键环节控制21.1.1关联交易风险企业与关联方进行关联交易，有利于企业降低成本、优化资产结构、提高资金的利用率等，但其中存在的风险损害债权人与中小股东的利益、降低企业的抗风险能力等。这就需要我们仔细分析关联交易的风险并加强防范，具体风险如图21—1所示。风险1关联交易及其披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚，导致经济损失风险2关联交易未经适当审批或超越权限审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而风险3关联方界定不准确，可能导致财务报告信息不真实、不完整风险4关联交易定价不合理，可能导致企业资产损失或中小股东权益受损风险5关联交易之星不当，可能导致企业经营效率低下或

2、资产遭受损失图21—1关联交易中存在的风险示意图21.1.2关联交易关键环节控制关联交易虽然存在着巨大的风险，但这种风险通过对关联交易关键环节的控制可以降低到最小，具体的关键环节如图21—2所示。关键环节1加强对关联方的界定，采用有效措施防范关联方占用或转移企业的资源关键环节2规范关联交易行为，确保会计记录和价格直线机制的准确性和适当性范文..关键环节3加强对关联交易报告与披露的控制，根据国家统一的会计准则制度和其他法律法规确定关联交易披露内容、披露方式及披露流程规范范文..图21—2关联交易中关键环节示意图21.2关联交易及其控制21.2.1关联方界定依据编制流程21.2.2范

3、文..范文..部门总裁财务总监企业关联方及高管财务人员范文..范文..提交年度关联方收集信息收集资料分析资料范文..编制范文..关联方审批审核关联方名单编制关联方名单将关联方名单存每季度收集新增范文..范文..更新关联方关联方名单备案审批审核编制新关联方名关联方名单备案范文..21.2.1关联方界定控制流程21.2.2范文..范文..部门董事会总裁财务部交易人员范文..收集信息调查交确定交易对象易对调查核实交易对象范文..提供年度关联方声明书判断是否在年度关联方范文..进范文..提供关联方名单行关联审批复核审核界定关联判断是否在关联方界定关联方范文..21.2

4、.1关联交易控制流程21.2.2范文..范文..部门董事会及审总裁财务总监审计人员会计人员交易人员范文..与关联方谈判准备范文..交易审批审核编写交易意向书与交易关联方进范文..签订范文..交易审议审核审核执行交易定期审核并分析关联交易会计报表和审核交易档案并及时正确填报关拟定交易合同签订交易合同严格按交易合同将交易过程及结范文..记录退出完善的意见审批交易执行编制关联审议审核交易会计报表21.2.4关联交易回避制度每季度根据上述分析结果编制关整理、存档范文..范文..制度名称关联交易回避制度受控状态文件编号范文..执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条为了规范企

5、业的关联交易，减少关联交易风险，特制定本制度。第2条本制度中的关联方是指一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响。第3条本制度中的关联交易是指本企业或控股子公司与关联方之间发生的转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。具体主要包括但不限于下列17项交易。1.购买或出售资产。2.对外投资（含委托理财、委托贷款等）。3.提供财务资助。4.提供担保（反担保除外）。5.租入或租出资产。6.签订管理方面的合同（含委托经营、受托经营等）。7.赠与或受赠资产。8.债权或债务重组。9.研究与开发项目的转移。10.签订许可协议。11.

6、购买原材料、燃料、动力。12.销售产品、商品。13.提供或接受劳务。14.委托或受托销售。15.与关联人共同投资。16.其他通过约定可能造成资源或义务转移的事项。17.法律法规认定的属于关联交易的其他事项。第2章关联交易回避规定第4条董事会审议关联交易时，关联董事需回避，也不得代替其他董事进行表决。第5条有下列情形之一者，视为关联董事。范文..1．交易对方。2．在交易对方任职，或在能控制该交易对方的企业任职。3．拥有交易对方直接或间接控制权的。4．与交易对方及其控制人关系密切的家庭成员。5．与交易对方及其控股股东的董事、监事和高级管理人员关系密切的家庭成员。6．由主管机构认定的其他

7、原因使企业的审议结果受到影响的人员。第6条董事会因关联董事的回避无法形成决议时，需将关联交易提交股东大会审议。第7条股东大会审议关联交易时，关联股东需回避审议。第8条由下列情形之一者，视为关联股东。1．交易对方。2．被交易对方直接或间接控制的。3．拥有交易对方直接或间接控制权的。4．与交易对方同受一法人或自然人直接或间接控制的。5．与交易对方或其关联人存在尚未履行完毕的股权转让协议或其其他协议导致其表决权受到限制或影响的。6．主管机构认定的可能造成企业对其利益倾斜的法