审计实务与案例课程作业第1阶段综合点评.doc

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1、审计实务与案例课程作业第1阶段综合点评从第一阶段作业的完成情况来看，学生对基本知识点的掌握情况比较好，希望大家继续努力。下面针对本阶段作业中一些错误比较多的知识点作一下讲解。【单选题】在对M公司2008年度财务报表进行审计时，L注册会计师负责销售与收款循环的审计。在审计过程中，L注册会计师计划测试M公司2008年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（　）。　　A.抽取2008年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录　　B.抽取2008年12月31日的发运单，检查

2、相应的销售发票和账簿记录　　C.从主营业务收入明细账中抽取2008年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票　　D.从主营业务收入明细账中抽取2009年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票【答案】C【解析】对于测试完整性的审计程序应当是从原始凭证追查到账簿记录，所以选项AB正确；选项C实现真实性的目标；选项D可以查找出是否存在应当计入到2008年账簿上的收入却记在了2009年的账簿上。【单选题】在对M公司2008年度财务报表进行审计时，M公司存在以下与收入确认相关的交易处理

3、情况，其中，不正确的是（　）。　　A.M公司拟在2008年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，M公司仍于2008年末交付产品，但在2008年未确认相应的主营业务收入　　B.M公司于2008年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求M公司采取减价等补偿措施或全部予以退货，M公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，M公司于2008年确认了相应主营

4、业务收入　　C.M公司于2008年12月初以每件500元（不含增值税）的价格向某公司交付了1000件产品。双方约定，在该公司付清货款前，尽管M公司不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的部分产品保留法定所有权。截止2008年末，M公司收取了该公司支付的其中800件产品的货款，确认了主营业务收入500000元　　D.M公司于2008年向某公司转让了一项软件的使用权，使用费为500000元，M公司不提供后期服务。合同约定，该公司在2008年和2009年各支付250000元。M公司于2008年实际收到20

5、0000元，但仍在当年确认了250000元收入　　【答案】B　　【解析】选项B由于退货的可能性还没有消失，风险和报酬还未真正的转移。所以不应确认收入。【单选题】A注册会计师是J公司2008年度财务报表审计的外勤负责人，在审计过程中，需对负责应收款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关工作底稿进行复核。在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（　）。　　A.函证很可能无效的应收款项　　B.交易频繁但期末余额较小的应收款项　　C.执行其他审计程序可以确认的应收款项　　D.应收纳入审计范围内

6、子公司的款项　　【答案】B　　【解析】根据《函证》的具体准则，注册会计师应选择的函证对象主要为：大额或账龄长的；与债务人发生纠纷的；关联方；主要客户；交易频繁但期末余额较小的以及非正常项目。题目中选项B属于应进行函证的项目。【单选题】A注册会计师是J公司2008年度财务报表审计的外勤负责人，在审计过程中，需对负责应收款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关工作底稿进行复核。在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（　）。　　A.因Ｊ公司固有风险和控制风险低，在预审时（资产负债表日前）函证　

7、　B.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证　　C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证　　D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证　　【答案】D　　【解析】函证的目的就是确定被审计单位的应收账款是否真实、正确，所以选项D的做法不恰当。【单选题】在对询证函的以下处理方法中，正确的是（　）。　　A.在粘封证函时进行统一编号　　B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给Ｊ公司进行催收　　C.有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回　　D.有10封询证函要求被询证单位传真至J公司，并将原

8、件盖章后寄至会计师事务所　　【答案】A　　【解析】应收账款的询证函不能用做催收；询证函必须由注册会计师直接发出；回函应直接寄至会计师事务所。【单选题】在对坏账损失进行审计时，A注册会计师发现被审单位存在以下处理情况，其中不正确的是（　）。　　A.某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失　　B.某债务人被撤销，尽管尚未完成清算，但根据政府相关部门责令关闭的