《审计案例分析》课程作业讲评.doc

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1、《审计案例分析》课程作业讲评（2）重庆电大远程教育导学中心经管导学部一、单项案例分析题第三章1．注册会计师A和B在审计红光化工公司年度财务报表时，注意到与购货与付款循环相关的内部操纵存在缺陷。他们认为红光化工公司治理当局在资产负债表日有意推迟记录发生的应付账款，因此决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。要求：注册会计师A和B应如何查找未入账的应付账款？假如注册会计师通过这些审计程序发觉某些未入账的应付账款，应如何处理？13/13考核知识点：查找未入账的应付账款的审计方法。常见错误：本题尽管有些难度，查找未入账的应付账款比函证应付账款要复杂，但结合案例一的案

2、例分析仍是能够清晰找到答案的。但同学们一定要注意结合本题的题设条件进行分析。部分同学直接将教材中的内容复制到本题，没有切合本题的题设条件，导致失分。解题思路：注册会计师A和B查找未入账的应付账款的审计程序如下：（1）检查红光化工公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；（2）检查红光化工公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时刻是否正确。（3）检查红光化工公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时刻是否正确。假如注册会计师通过这些审计程序发觉某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记入审计

3、工作底稿，然后依照其重要性确定是否建议被审计单位进行相应的调整。2．某审计人员对新成立的A公司进行审计，发觉其固定资产总账中有如下会计分录：借：固定资产——房屋240000013/13贷：应付票据——抵押票据1400000长期股权投资——一般股1000000经审核相关凭证，发觉该公司以转让其所持一般股10000股（每股100元）给B公司及承担B公司建筑房屋的抵押借款1400000元为条件获得一幢厂房。要求：该审计人员应实施哪些审计步骤，以验证所登记的房屋成本是2400000元？考核知识点：固定资产入账价值的审计方法。常见错误：本题的难度体现在固定资产的取得方式专

4、门专门，由于产生了股票转让等方式猎取固定资产，因此应该考虑关联交易的问题。大部分同学都没有联想到关联交易，因此审计步骤的设计上考虑过于简单，导致失分。解题思路：由于B公司获得了A公司转让的股票，因此本笔交易可能属于关联方交易，审计人员应特不引起警惕。也确实是讲，该项固定资产（房屋）不能简单地认定成本为2400000元。首先，审计人员应取得该房屋的建筑工程记录，认真核对相关的成本费用，包括原材料、人工和制造物附件凭证；13/13其次，审计人员应调查建筑行业正常利润率，进一步准确确定工程价值；其次，审核抵押贷款合同及附件，因为该借款也许代表全部房屋建筑成本；最后，应

5、请资产评估机构确定该房屋的现值。通过上述程序后，审计人员取得房屋建筑成本、正常利润和现值（重置成本）的有关凭证，如建筑成本和正常利润之和超过重置成本，则必须以重置成本为评价依据。第四章1．注册会计师对大有工厂2008年12月31日的存货进行截止测试时发觉如下事项：（1）2008年12月28日收到一张购货发票，已计入当年12月份账内，其会计处理为：借：原材料28000应交税费——应交增值税（进项税额）4760贷：预付账款——A公司32760但存货实物却在次年1月3日才收到，未包括在年度盘点的范围内。（2）2008年12月31日购入原材料200000元，差不多验收入

6、库，包括在年底盘点的范围内，但购货发票在次年1月5日收到，记入2009年1月份的账内。（3）2009年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账，该物品于2008年12月28日13/13按供货商离厂交货条件运送，因2008年12月31日尚未收到，故未记入结账日存货。（4）按顾客专门定单制作的某产品，于2008年12月31日完工并送装运部门，顾客已于当日付款，该产品于2009年1月5日送出，但未包括在2008年12月31日的存货内。要求：你认为注册会计师应提出哪些处理意见？考核知识点：存货审计的截止测试程序。常见错误：本题相对较为简单，但一定要清晰存货确认

7、的条件。解题思路：（1）由于2008年已按购货发票记账，但存货未包括在2008年的盘点范围内，会虚增销售成本，虚减本年利润，应进行调整。（2）2008年原材料已验收入库，包括在年底盘点的范围内，2009年收到发票才记账，会使2008年少计存货和负债，应进行调整。（3）假如年终在途物资没有列入当年存货盘点范围内，相应的负债也同时记入次年账内，对财务报表的阻碍并不重要。（4）当年已实现销售的存货，即使还放在企业，也不应该包括在存货的范围内，因此企业的做法正确。2．万成13/13公司生产A产品，审计人员张威审查A产品直接材料成本项目时，从成本资料中得知，该公司打算生产

8、A产品800件，消耗定额