审计案例分析报告作业.doc

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1、一、A银行拟申请发行股票，委托B会计事务所审计其2004到2006年度的财务报表，双方于2006年签定审计业务协定书：假定双方存在下列问题，是否会影响审计的独立性？1、2006年签定审计业务协定书约定：B会计事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市是否支付2、2005年B会计事务所按正常的借款程序和条件，向A银行抵押贷款100万元，用于购置办公用房3、B会计事务所的合伙人注册会计师现担任A银行独立董事4、审计小组负责人注册会计师2003年曾担任A银行的审计部经理5、审计小组成员注册会计师自2005年以来一直协助A银行编制财务报表6、审计小组成

2、员王注册会计师的妻子自2003年以来一直是A银行的统计员二、以存贷为例，列出与存贷期末余额相关的认定与之相对应的审计目标账户余额认定账户余额认定具体的审计目标1.存在所有已记录的存货在资产负债表日是否均实际存在2.完整性所有存在的存货是否均加总记入存货总额3.计价与分摊准确性：1.存货的数量与实存项目是否相符2.计价存货使用的价格是否正确3.单价乘以数量计算及细节加总是否正确截止1.年末采购截止是否适当2.年末销售截止是否适当分类.存货项目是否适当分为原材料、产成品和在产品细节与勾存货项目的总计与总账是否相符估价：可实现的价值是否进行正确存货跌价处理4.权利与义务所有权：

3、1.公司所列示的存货项目是否拥有权利2.存货是否用作抵押三、请填写下表项目实质性测试审计证据审计目标1交易书真2余额书估价3余额口估价4余额书估价5分析性书整体合理性（是否异常）6余额书真、估价、截止、所有权7交易书完整8余额书估价、分类、披露9分析环境真、完、估价10交易书所有权11交易书截止12余额实物真1.从有关记录审查至“已付款”支票2.重新计算应付利息3.向管理者询问存货过时情况4.调节年末的银行账户5.与去年比较相关财务指标6.向债务人函证应收账款余额7.从销货记录审计到销货发票8.审计应予资本化的费用9.分析行业成本数据的变化10.审查土地的契约11.抽查报

4、表日销售收入、退货记录、发货单和货运发票12.盘点库存现金四ABC公司2007年利润表中，利润总额5000000元，所得税1250000元，净利润3750000元。经审计，发现有关项目的资料如下：（1）“管理费用”项目记有经营租入设备计提的折旧费6000元，职工宿舍全年水电费20000元。（2）“财务费用”项目中，当年银行存款利息8000元未作账务处理。（3）“投资收益”项目中记有国库券利息收16000元，在计算所得税额时没有扣除（4）“营业外支出”项目记有罚款25000元，在计算所得税额时已扣除要求：指出ABC公司存在的问题，调节核实有关指标并调整相关帐务（所得税率25

5、%）1）公司存在的问题：经营性租赁设备不提折旧，职工宿舍全年水电费应由职工个人承担，当年银行存款利息应冲减财务费用，国库券利息收16000元，在计算所得税额时应扣除，罚款25000元，在计算所得税额时不能扣除（2）2004年应所得税额=（5000000+6000+20000+8000）-16000+25000=5043000（元）2004年应所得税税额=5043000×25%=1260750（元）少交所得税=1260750-1250000=10750（元）（3）1、借：管理费用6000贷：累计折旧6000借：其他应收款20000贷：管理费用200002、借：应收利息800

6、0贷：财务费用80003、借：所得税费用10750贷：应交税费（所得税）107504借：本年利润23250贷：所得税费用10750管理费用26000财务费用8000借：本年利润23250贷：利润分配——未分配利润23250五、2008年1月10日，审计人员对M公司进行库存现金的突出盘点，盘点情况如下：（1）现钞总计1997.58元(2)已收款尚未入帐的收款凭证3,计130元.(3)已付款尚未入帐的付款凭证5,计520元,其中有王呈借条一,200元.未经批准和说明用途.(4)盘点日库存现金帐面余额为1890.20元,2008年1月1日----2008年1月10日收入现金45

7、60.16元,支出现金4120元,2007年12月31日库存现金帐面余额为1060.04元.要求:(1)计算盈亏,并推算2007年12月31日库存现金实有数(2)指出企业存在的问题,提出处理意见(3)调整盘点结果的可能性的账务分录盘点账面应存数＝1890.20+130－520＝1500.20.盘点时实存数＝1997.58，盘盈数＝1997.58－1500.20＝+497.38.2007年12月31日库存现金实有数＝1997.58+4120－4560.20＝1557.42存在的问题：1、白条抵库，2收付款入账不及时入账，3、现金