基于pdca循环企业动态预算管理研究

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1、基于PDCA循环企业动态预算管理研究　　预算管理是企业财务管理活动的重要内容，在企业财务预测、财务分析与财务控制等多个方面发挥着重要作用。近年来，新的经济业务活动不断出现，企业经济管理活动的范围更加广泛，经济形式及经济主体越来越多元化，企业面临的内外部环境更加复杂多变，这就要求企业的预算管理不能“一劳永逸”，必须积极探索、不断改进，本文借鉴PDCA的管理手段，将PDCA循环与企业预算管理相结合，构建了以PDCA循环为基础的企业动态预算管理体系。一、PDCA循环理论PDCA循环又称为“戴明环”，是由美国休

2、哈特博士提出，后由戴明博士推广应用的一种管理模式，其最早应用于产品质量控制领域，后逐渐推广到工作质量和管理质量控制方面，其核心思想是将预算管理融入到企业生产经营的整个过程，利用财务信息的收集、分析来对预算执行情况进行监督、调整，从而保证预算管理目标的实现。所谓PDCA分别指计划、实施、检查、行动四个阶段。（一）计划（Plan）计划是整个预算管理的起始阶段，在这一阶段的主要任务是根据企业经营战略，结合企业实际情况制定具体的目标。这一阶段包括企业现状分析、问题诊断、原因分析、关键原因确定、可行性措施五个环节

3、。11（二）执行（Do）执行是组织落实既定的措施来实现预期计划目标的过程。（三）检查（Check）检查是把执行的情况与预定目标进行比较，或者将执行过程与预订措施进行对比，以发现执行过程中存在的偏差，确保能够达成预定目标。包括预算监督和分析评价，其中预算监督强调对预算执行的实时监控，而预算分析则着重于阶段性的评价。（四）行动（Action）对检查过程中发现的问题进行处理，总结出现偏差的原因以防范类似问题的出现，或者总结成功经验并加以推广、应用。按照上述循环步骤及主要任务，可以将PDCA循环在预算管理中的应

4、用用图1进行表述。二、基于PDCA循环的企业动态预算管理内容（一）动态预算计划阶段计划阶段是企业动态预算的形成阶段，这一阶段的主要任务是结合企业发展战略，确定企业预算目标，并形成企业的预算，具体包括以下几个步骤：（1）以企业战略目标为导向。企业预算管理要围绕企业的发展战略来组织实施，在计划阶段要将企业战略目标进行分解，确定各部门的工作内容、工作目标，从而了解预算管理的关键点。在明确各部门的主要战略目标之后，要分析各部门的现状，确定预算管理的范围、重点，这是预算编制的主要准备工作。11（2）预算管理内容的

5、细化。预算管理的内容要具有可操作性，必须进行细化分解，将预算项目由面到点的进行细化，再由点到面的进行控制，既要做到统筹兼顾，又能做到重点控制，“眉毛胡子一把抓”的办法肯定无法起到预期的效果，要分析每一项预算的动因，找出控制节点，才能实现有效控制。同时，PDCA又要求预算必须深入、细化到基础作业面或作业点。（3）预算内容的指标化。预算内容进行分解细化之后仍然需要通过量化才能便于执行和考核，这一阶段的主要任务就是将主要工作任务用合适的预算指标来量化，进而形成企业预算指标体系。预算指标的指标值应结合历史数据与

6、同行业企业的情况来确定，指标值既要能够通过努力而实现，也要有良好的激励效果，从而促使企业战略目标的实现。（4）充分沟通形成最终预算。预算的编制需要经过一个“自上而下、自下而上”的过程，这一过程可能要经过多次反复，其目的是在企业预算管理部门与企业业务部门之间进行有效的沟通，保证预算执行部门能够充分了解预算内容，并根据实际情况对预算提出修改意见，提高最终预算的合理性、可操作性。（二）动态预算执行阶段具体包括：11（1）产品关键绩效指标控制。在预算编制阶段会根据竞争对手的产品提出相应的改进意见，这些意见往往会

7、体现在一些关键性的指标上，例如耐火材料的耐高温度、使用寿命等，这些指标直接影响着产品的市场竞争力，进而会对公司的经营业绩产生直接影响，因此，应对这些指标的改进情况进行重点控制。公司应成立由技术总监为组长，销售、技术、生产等部门专业人员参加的检查组织，按照PDCA的管理方式及时发现、快速解决实际工作中存在的问题。（2）核心产品与工艺重点管理。核心产品是保持公司市场竞争力的关键，是对公司预算目标的完成贡献最大的产品，是整个预算执行控制阶段的重点，要在质量、产能、成本等方面挖掘潜力，相关工作由公司分管经理直接

8、负责，总经理及办公会议进行部门之间的协调，实现综合效益最大化。例如对白云石生产线的隧道窑实施一项技术改造，调整喷枪燃料中煤焦油和柴油的比例并减少一只喷枪，将会减少6万元的成本，但是，该项技术改造实施后会对白云石砖的寿命、合格率产生什么影响需要进行专门跟踪调查。（3）薄弱环节重点控制。公司应分析经营运行情况，结合用户调查资料认清公司经营管理过程中存在的薄弱环节并进行重点管理。例如客户反映公司在售后服务方面存在不足，就需要采取措施予以改进，通过