关于实现商业银行内部审计转型探析

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1、关于实现商业银行内部审计转型探析　　国有商业银行股改上市后，随着公司治理结构的不断深化，其所有权、经营权以及资本结构都发生重大变化。商业银行内部审计作为业务经营监督的重要部门，逐渐成为各方关注的重点。因此传统的审计理念和方法已不适应现代商业银行发展，必须实现审计业务的转型。一、商业银行内部审计转型的必然性（一）商业银行内部审计转型是推进公司治理的需要推进内部审计全面转型与发展，核心内容是推行公司治理审计、内部控制审计和风险管理审计，这是现代内部审计的三个重要标志。随着公司治理的重要性不断突出，内部审计部门不得不将公

2、司治理列为优先审计的对象。内部审计在公司治理中是—个不可或缺的重要环节，同时也只有把内部审计纳入到现代商业银行制度建设的总体布局之中，充分发挥内部审计在完善公司治理、健全内部控制机制、加强风险管理中的职能，才能充分体现出内部审计的重要作用。公司治理对内部审计提出了新的要求，同时也为内部审计转型提供了—个很好的平台。所以内部审计必须抓住这一有利时机，充分利用这个平台实现审计转型，使内部审计工作适应经济发展的需要，适应商业银行改革的需要，同时提升内部审计的内涵。8（二）商业银行内部审计转型是现代企业自我发展的内在需要随

3、着近年来各商业银行改革、改制工作的推进，我国商业银行纷纷走出国门，实现了境内外融资上市，使得组织结构越来越庞大，层次也越来越多，公司治理中的所有权、决策权、经营权之间的相互制衡关系越来越复杂。商业银行管理层要在内部各层次之间形成和谐有效的相互支持与制衡、和谐发展的企业运作机制，必须完善内控机制，确保管理规范化。而充分发挥商业银行内部审计在内部控制和风险管理中的作用，是提高商业银行管理水平的有效手段。商业银行内部审计只有实现在审计上的转型，才能适应现代商业银行管理的需要，才能充分发挥内部审计对提升商业银行管理水平、规

4、避经营风险上的积极作用。二、商业银行内部审计转型的立足点商业银行内部审计转型是—个必然，但如何转型？转向何方？必须有个明确的方向和立足点。（一）要在服务中加快商业银行内部审计转型8商业银行内部审计是一项立足于企业、服务于企业，具有很强的内项性的监督工作。内审部门要强化服务，拓宽领域，牢固树立“监督寓于服务，防范胜于纠正”的工作理念。作为商业银行管理当局，最关注的是企业的经营目标是否能实现，行政指令是否得以贯彻执行，经营政策和分配方案是否与经营目标相适应。所以商业银行内部审计转型要关注企业目标，关注企业的重点问题，关

5、注绩效和责任。站在出资人的角度，促进以下属各层次管理层为主要对象的审计问责制和绩效考评体制的建立和完善。（二）要在创新中加快商业银行内部审计转型创新是商业银行内部审计转型的核心，要从审计的理念、审计的内容、审计的方法和技术等方面进行全方位的创新。要以审计监督为主向监督与服务并重转变；要由财务控制审计为主向业务控制审计并重转变；要由事后审计为主向事前、事中审计转变，特别注重对过程的审计；要使审计从防御为主向积极控制为主转变；要让以审计为主体的监督向审计组织协调、整合监督资源的大监督体制转变；审计的重点也将由单纯的合规

6、性审计向风险导向审计、经营管理审计、绩效审计、制度和流程缺陷审计、经济责任和经济效益审计转变；要从传统的审计技术和方法向先进的审计技术和方法转变。三、商业银行内部审计转型的措施8商业银行内部审计转型工作是在继续强化原有传统审计工作的基础上，以更高的标准和要求，对审计工作进一步延伸、拓展和提升。将内部审计工作渗入到各项经营管理活动中，不仅要关注控制制度执行情况，更重要的是立足于防范，做好内部控制与风险管理的薄弱环节审计，提出加强管理的合理性意见和建议，促进企业稳步健康发展。要做好内部审计的转型工作，必须做好以下几个方

7、面：（一）更新传统观念，树立服务意识与理念商业银行内部审计工作的转型势在必行，因此搞好内审工作，作为企业及其管理人员来讲必须转变观念，认真履行监督和服务职能，着眼于预防控制，努力实现向管理效益审计转变，在促进企业加强管理、加强内部控制和提高经济效益，推动企业健全自我约束机制、防范经营风险、维护合法权益等方面发挥积极作用。内部审计只有转变观念，将审计工作重点转移到对管理制度和管理行为的关注上，组织开展业绩考核审计和风险型审计，才能提高效益，实现内部审计工作的转型。内部审计必须由关注历史向关注现状转变，由关注结果向关注

8、流程转变，由事后审计为主向全过程审计转变，才能实现管理效益审计。内部审计工作就是要通过转型来促进企业管理水平的提高，规范企业的经营行为，为企业服务，为企业提高经济效益服务。（二）全面提高人员综合素质，树立自身良好形象8商业银行内部审计人员只有从学习、工作和职业道德等方面提高自身的能力，才能打好内部审计的基础，做好审计工作。一要增强学习力。面对目前商业银行发展