商业银行内部审计转型战略选择

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1、商业银行内部审计转型战略选择刘文晋中国建设银行武汉审计分部摘要：党的十八大明确提出，要加快转变经济发展方式，关键是要全面深化经济体制改革。我国经济转型发展进入关键期，商业银行转型发展和风险管控面临严峻形势，实践屮对内部审计的需求越来越多，也为内部审计带来丫机遇和挑战。商业银行股改以后，内部审计在完善内部管理、加强风险防控等方而发挥了重要作用。但与董事会、监管部门的耍求相比，内部审计工作还存在一些不足，其作用未得到充分体现，必须根据内外部形势变化进行必要的转型。木文从商业银行内部审计转型的战略选择、面临的闲难和障碍、转型方向选

2、择等三个方面进行系统阐述，分析内部审计发展的趋势，立足“风险导向、服务导向、问题导向”的审计理念，提出内部审计转型的对策，对商业银行内部审计转型有一定借鉴价值。关键词：转型•，战略;风险导向;服务导向;问题导向;党的十八大明确提出，要加快转变经济发展方式，我国经济转型发展进入关键期。商业银行在转型发展过程屮，风险管控面临更加复杂严峻的形势，也为内部审计带来了机遇和挑战。随着公司治理的逐渐深入，实践中要求内部审计既要揭示风险，同时还耍解决问题，真正服务经营发展。内部审计需要调整自己在公司治理中的定位和角色，站在商业银行管理层甚

3、至整个组织的高度，开展以增加组织价值为目的的内部审计工作。一、银行内部审计转型的必然趋势（一）银行内部审计战略转型是审计发展的必然内部审计从产生到发展经历了三个阶段:开始以查错防弊为主要目标;后来以加强内部控制为主要0标;现在以防范风险为主要0标。传统的内部审计以检查财务收支的真实性、合规性为主，而现代的内部审计则以检查经营管理的风险性、效益性为主。从国际上看，内部审计以由初期的建立在审査财务、会计和其它经营活动基础上的独立评价活动发展变化为内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。

4、2013年，中国内部审计协会（CIIA）最新颁布的《内部审计基本准则》，将内部审计定义为“是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审査和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和冇效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现FI标”，很好地体现了内部审计的转型。人民银行早在2011年就开始全面部署内审转型与机制建设，提高风险管理能力方面发挥作用。实现内部审计工作转型，是推进商业银行转型，完善公司治理结构,支持和促进经济增长方式转变的需要，也是国家监管和资木市场监督的客观要求。据统计，目前银监会有57项

5、监管制度涉及相关业务的审计要求，其中每年审计一次的就达17项，口常还有很多需要审计配合的工作。因此，必须把闪部审计纳入到商业银行转型发展的总体布局之中，充分发挥内部审计在完善公司治理、健全内部控制机制、加强风险管理中的职能作用。内发展，用了3年时间从传统的财务、合规性审计，向内部控制、风险管理审计、绩效审计模式转变。审计署也在转型，由抓传统的重大问题转向更加注重“促进深化改革、推进法治、提高绩效”等发展的因素和管理的缺陷。（二）银行转型发展是推动内部审计转型的动力源十八大以来，我国经济转型发展步伐加快，要求企业以科学发展观为

6、指导，自觉转变经济增长方式。商业银行内部审计不能停留在合规风险审计阶段，更重要的是要在促进完善公司治理、推动A部控制部审计只有实现在审计上的转型，才能充分发挥在提升银行管理和控制风险上的积极作用。（三）银行内部审计确立“三个导向”转型战略内部审计转型必须从战略层面做好顶层审计。审计战略转型不是对以前做法的全盘否定，而是在以前的工作基础上，水平进•-步地提高，作用更好地发挥，达到一个新的更高的阶段。N部审计转型要立足增加商业银行价值，在审计理念、审计职能和审计目标上进行转型，具体来说就是坚持“风险导向、问题导向、服务导向”。一

7、是风险导向审计，风险仍然是影响商业银行组织目标实现的最重要的因素之一，内部审计介入风险管理是内部审计职业发展的要求，也是商业银行发展的需求，这仍然是银行内部审计的主流。二是问题导向审计，我国经济转型发展，全而深化改革重点是要坚持问题导向。发现问题不是审计的目的，把解决问题作为审计的出发点，由重在治标向注重过程、重在治木转变。三是服务导向审计，内部审计通过履行审计监督，由单纯监督向监督与服务并重转变，关注组织目标，关注缋效，从审计A容、审计方法和技术等方面进行创新，开展以服务发展增加组织价值为目的内部审计工作。二、银行内部审计

8、转型面临的困难和障碍（一）银行内部审计的机制尚不健全，无法为转型提供保障内部审计转型需要有效的管理机制做保障，创新审计理念、审计技术和方法，更好发挥审计作用。A前，四大国有商业银行均已建立了相对独立的内部审计管理体制，从独立性上提供了组织保障。从实际看，审计作用的发挥很大程度上取决于管理层