商业银行内部审计体系转型研究

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1、商业银行内部审计体系转型研究【摘要】以后随着我国经济转型的逐渐深化，国际商业银行迎来了减速开展、赶超世界先进银行的难得机遇，同时也面临着外部控制不健全所带来的各种风险隐患。爲了更好地应对风险，完成本身可继续开展，商业银行纷繁参加转型队伍，施行银行再造工程，树立健全片面风险管理体系。外部审计作爲银行外部控制的第三道风险防线，是猛攻现状还是自动转型，将对转型中的商业银行外部控制的无效性发生重要的影响。本文旨在从商业银行外部审计体系转型的有关根本实际和国际经历动手，针对我国商业银行外部审计体系存在的次要成绩，以成都农商银行近年来的理论爲例，提醒商业银行外部审计体

2、系转型进程中需求留意的关键环节和中心要素。【关键词】商业银行;外部审计体系转型;研讨一、商业银行外部审计体系转型的实际根底与国际经历(1)根本定义商业银行外部审计是指在董事会的指导下，以独立机构和专职人员爲根底，以相关法规、制度爲根据，运用专业化审计技术和标准化审计流程，针对银行外部控制无效性及风险管理情况所停止的客观的监视、评价和确认、征询活动,是银行片面风险管理体系的重要组成局部。商业银行外部审计体系是商业银行爲保证外部审计活动顺利展幵而提供的相关体制、机制、制度和各种任务要素的全体，包括外部审计的管理体制、任务职能、运转机制、任务规范、任务流程以及审

3、计技术、人员保证等无机组成局部，涵盖了外部审计从管理、思绪到执行、运作的各个方面。本文所指的商业银行外部审计体系转型，是商业银行爲进步外部审计效能，所采取的一系列变革、创新、调整措施，是一项综合型的零碎工程，对保证商业银行外部控制无效性、增强片面风险管理将发生重要影响。(2)商业银行外部审计体系转型的实际根底1.转型经济学在关注国度、社会和文明幵展转型的同时，也强调微观经济主体在开展中要注重转型和变革。转型经济学是20世纪80年代末90年代初，顺应前苏联和东欧各国经济转型需求而开展起来的经济学研讨学科，虽然其研讨对象次要爲体制的转型、国度或社会的转型以及文

4、明的转型，但作爲一门综合性学科，其实际触及经济转型进程中的各种详细经济成绩，包括企业的转型与变革，并把企业转型的研讨范畴涵盖到企业产权变革、绩效变革、组织构造、鼓励机制等一系列重要成绩。以后我国经济正派历着市场化、古代化和国际化的深入转型。商业银行作爲金融企业的一员，要在经济新常态和信息化潮流中生活和开展，异样需求推行本身的市场化、古代化和国际化转型，而一个顺应银行新的幵展战略和风险控制情况的外部审计体系，对保证商业银行转型目的的完成十分重要。因而，商业银行外部审计体系的自动转型，是商业银行深化变革，完成安康可继续开展的必定选择。1.片面风险管理实际强调企

5、业无效辨认和管理风险应掩盖企业各项活动的全进程。2004年4月，美国执业会计协会上面的柯恩委员会公布《片面风险管理框架》(ERM框架)，提出企业要确定本身的风险偏好，并无效辨认和管理能够影响其开展的潜在风险，保证既定战略目的的完成，而对风险的管理应包括从战略制定到各项活动的全进程①。ERM框架适用于各品种型的企业或机构的风险管理，是贯串整个组织的继续性的进程，用以辨认、评价并确定如何应对及报告影响组织完成目的的机遇和要挟。商业银行是运营风险的特殊企业，开展中面临战略风险、信誉风险、市场风险、操作风险、国别风险、科技风险、名誉风险等诸多风险，且在社会深化转型

6、的进程中，所面对的风险的复杂化和聚集化水平也大幅上升。商业银行施行外部审计体系转型，促进外部审计与转型开展战略相顺应，有助于商业银行构施行无效的片面风险管理，保证战略目的的达成。2.银行再造实际强调银行要对传统流程停止重新考虑和设计，提升银行的全体的竞争力。20世纪90年代，美国管理学家迈克尔哈默和詹姆斯钱皮提出企业再造实际，以为企业应以一种再生的思想对本身停止审视以打破原有分工实际的约束，推崇流程导向。1994年，保罗阿伦的《银行再造存活和兴隆的蓝图》一书，将企业流程再造实际引入银行业，以为银行流程再造是'绕流程中心的再考虑和再设计，目的在于完成本钱、质

7、量、反响速度等组织绩效方面的宏大改动②"。银行再造的中心是经过对银行传统流程零碎的审视和重构，调整运营战略，改动银行绩效，提升银行的全体竞争力。我国商业银行要参与国际、国际金融业竞争，必需将东方银行再形成果与我国实践相结合，经过展开具有本身特征的银行再造，提升全体竞争力。在商业银行流程再造中，风险的表现方式也会发作新的变化，必定要求树立新的外部审计体系，来协助商业银行完成无效的外部控制，这也是商业银行增强片面风险管理的必定选择。(1)国外商业银行的外部审计经历国外先进商业银行的外部审计普遍独立性强，注重审计办法和技术的完善，同时非常注重审计人员的培育和选拔

8、。依据巴塞尔委员会对国外商业银行外部审计经历的调查总结，国际银行外