试论内部审计实现转型的手段

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1、试论内部审计实现转型的手段【摘要】本文在分析内部审计转型必要性的同时，提出了转换思想观念、开展内部控制评价、推行风险管理、加快审计信息化建设、切实提高审计队伍素质五个方面的具体措施。　　【关键词】审计转型；实质；必要性；实施措施　　　　近年来，有关审计转型的问题越来越引起业内人士的关注，前任审计长李金华以及中国内部审计协会会长王道成在讲话中也多次提及这个问题，各级审计机关也都从理论和实践两个层面对此进行积极探索。　　　　一、内部审计转型的实质　　　　所谓审计转型，其实质就是审计思维、审计手段、人员素质

2、等在原有基础上得到进一步提升，其核心的内容就是推进开展内部控制审计。内部审计转型的根本目标是要实现六个方面的转变，即在审计理念上，对内部审计本质的认识由检查系统向控制机制的认识转变，由注重结果、重在治标向注重过程、重在治本转变；在审计的职能上，由单纯监督向监督与服务并重转变；在审计的目标上，从查错纠弊向内部控制评价和风险评估转变；在审计内容上，由财务控制向业务控制和信息系统控制转变；在审计的方式上，由事后监督向事前、事中全过程监督转变；在审计的手段上，由手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主转变。

3、应该说，这一目标的提出，既符合当前我国社会主义市场经济发展的客观要求，也体现了我国内部审计工作发展的必然趋势。　　　　二、加快审计转型与发展是内部审计适应当前内外部　　　　形势的迫切需要　　内部审计转型与发展是企业转换经营机制和适应内外部环境的需要，是针对我国内部审计的现实状况，对内部审计提出的一个新要求。　　第一，推进内部审计全面转型与发展是建立现代企业　　制度的内在需要。十六届三中全会以后，关系经济社会发展的重大体制改革取得突破性进展，国家加快国有企业股份制改革，实现投资主体多元化，完善公司法人治

4、理结构，规范股东大会、董事会、监事会和经营管理者的权责，推动企业转换经营机制，建立现代企业制度。改革的实质是“改制”，以建立现代企业制度为目标，大力解决企业在公司治理中所暴露出的深层次矛盾，努力实现国有企业体制、机制和管理的创新。在现代市场经济中，企业掌握着庞大的经济资源，面临着变幻莫测的市场风险，迫切需要有一套有效监控体系，以保证资金安全，资产高效运行。内部审计作为企业自我约束机制的重要组成部分，是公司治理不可或缺的重要环节，是保障企业依法经营、规范管理、健康发展的重要手段。因此，必须把内部审计纳入

5、现代企业制度建设的总体布局之中，充分发挥内部审计在完善公司治理、健全内部控制机制、加强风险管理中的职能作用。　　第二，推进内部审计全面转型与发展是转变经济增长方式的客观需要。改革开放以来，我国经济增长速度虽然很快，但消耗之大也是不言而喻的，有的甚至带有破坏性，如造成严重的环境污染等。资源终究是有限的，粗放的开发和生产难以持久，企业必须转变经济增长方式才能赢得市场竞争能力，内部审计作为企业的管理部门，不能停留在传统的事后财务审计上，而是要着力在促进完善公司治理、推动企业内部控制建设、提高风险管理能力方面

6、发挥作用，帮助企业向内部管理要效益，从而支持和促进经济增长方式的转变，保证企业健康和可持续发展。　　第三，推进内部审计全面转型与发展是国家监管和资本市场监督的客观要求。近年来，随着经济全球化和资本市场国际化的飞速发展，我国社会主义市场经济体制不断完善，国家对财务会计信息、内部控制和风险管理的监管日趋严格，中国证监会、银监会、国资委等发布了一系列关于内部控制的管理办法，这为督促和指导企业内部控制建设、推动开展内部控制审计，提供了政策支持和法律保障。同时，随着我国资本市场的日趋成熟，特别是股份制改造中引进

7、国外战略投资者，以及大量企业在海外上市，资本市场上的投资者越来越关注公司治理、内部控制和风险管理能力，把企业内部控制的有效性作为投资决策的重要依据。因此，强化企业内部机制建设，加强对内部控制执行的监督和检查，积极开展企业内部控制有效性评价工作，是加强政府监管和接受资本市场监督的客观要求。　　第四，推进内部审计全面转型与发展是内部审计自身发展的必然趋势。审计作为受托责任系统中一种重要控制机制，已经成为公司治理各相关方赖以存在发展的极具价值的资源，内部审计被附以新的内涵，即评价并改善风险管理、控制和治理程

8、序的效果，帮助企业实现经营目标。因此，推进内部审计由财务审计为主逐步向以内部控制和风险管理审计为主转变，既是我国内部审计发展的结果，更是受托责任关系发展变化的体现。三、如何实行内部审计转型与发展　　　　审计工作转型不是对原有工作格局的舍弃，而是在继续强化原有工作的基础上，以更高的标准和要求，对审计工作的进一步延伸、拓展和提升。要从基础工作入手，从审计内容、审计计划、审计实施、审计手段、审计方式方法等方面逐步深化，具有很强的挑战性和艰巨性。因此，要结合企业