优化审计环境推进内部审计转型

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1、优化审计环境推进内部审计转型［提耍］我国内部审计工作正处于由传统审计向现代审计发展的重要转型期。推进内部审计转型的核心就是推行内部控制审计和风险管理审计。审计环境是审计生存与发展的基础，是影响审计活动的所有因素的总和。审计转型是审计环境发展变化的客观要求，而审计环境中存在的问题反过来又制约着审计的转型与发展。本文对影响审计转型的内部环境因素进行分析，尝试提出优化审计环境，加快内部审计转型的政策建议。关键词：内部审计；审计转型；审计环境中图分类号：F239文献标识码：A收录日期：2012年3月7日审计环境是审计生存与发

2、展的基础，是影响审计活动的所有因素的总和，包括组织外部环境和组织内部环境两部分。组织外部环境主要包括政治、经济、人文社会和法律法规等；组织内部环境主要包括组织治理结构、组织文化、规章制度、胜任能力和W计技术等。推进内部洛计转型，核心就是推行内部控制审计和风险管理审计。审计转型是审计环境发展变化的客观要求，审计环境中存在的问题反过来乂制约着审计的转型与发展。本文对影响审计转型的内部环境因素进行分析，尝试提出优化审计环境，加快内部审计转型的政策建议。一、审计转型的内部环境因素分析（一）组织治理结构。组织治理结构包括配置和

3、使用控制权、监督和评价组织内部人员、建立激励约束机制等。组织治理结构构建体现了决策、管理、监督三权分立，相互制约的关系，运行由一系列激励约束机制组成，内部审计是组织治理约束机制的组成部分。组织治理是内部审计的重要影响因素，主要表现在：1、影响内部审计的地位和独立性。组织内部权力机构的构建及相互制约、审计机构的设置及隶属关系，与最高权力当局沟通的渠道等。关系着审计地位的高低和审计工作的独立程度。一般來说，审计隶属层级越高,审计地位越高，审计机构独立设置，则审计独立性强。2、影响审计工作质量。组织内部是否建立审计委员会或

4、类似的制度安排，审计委员会能否正常发挥作用，决定于审计受到监督的程度，有效监督是审计工作质量的保证。3、影响内部审计的工作目标、范围及职能定位。不同的组织治理对内部审计的要求不同，具体到某种类型的组织治理，审计的目标是什么，审计的广度和深度情况，都必须依据该组织治理的要求来确定。4、影响审计工作活力。组织内部激励约束机制的建立健全情况，有无考核机制、晋升机制、责任追究机制等，关系到审计人员的积极性和创造性。（二）组织文化。组织文化是组织在长期实践中形成的，为组织成员普遍认可和遵循的，带有本组织特色的价值取向、行为方式

5、、道德规范、发展目标和思维方式等。组织文化具有强大的力量，它在组织中的作用贯穿于组织发展的始终，对内部审计的影响体现在:1、组织文化关系组织内部各层次人员对审计工作的态度。组织文化是以管理主体意识为主导和实现一定组织H标的文化，管理主体意识主要代表了高层管理者的管理理念，高层管理者重视和支持审计工作，就会通过组织文化的导向作用传递给组织内部各层次人员。全过程审计、内部控制审计、风险管理审计等理念融入组织文化，也会变成组织成员口觉接受的行动。这种环境下的内部审计容易赢得理解和支持，地位高，开展工作也方便。2、组织文化能

6、把组织内部成员的力量凝聚到组织目标上來，实现审计目标与组织目标的高度统一。3、积极的组织文化引导内部良好风气的形成，减少审计项目风险。4、组织文化中的审计文化影响审计人员的精神面貌和价值观念。思想决定行动，W计人员的行为最终会反映到他们的工作成果上。（三）规章制度。规章制度主要从三个方面影响内部审计：1、审计规章制度直接明确了审计体制、机构设置、职能定位、岗位职责等，为内部审计工作开展提供了保障，增强了审计的合法性、程序性,避免了随意性。质量控制、操作规程等专业控制制度，促进了审计业务工作的规范化。2、规章制度是开展

7、各项审计工作的依据，是审计评判是非优劣的准绳。3、规章制度是开展内部控制审计的基础和前提。内部控制的基本职能是选择组织形式，设置组织结构，建立内部规章制度，配置各层次人员，实施管理方式等。其中，规章制度是内部控制审计内容的书面载体，没有它内部控制审计无法进行。（四）胜任能力。毛主席曾经说过，“政治路线确定之后，干部就是决泄的因素。”内部审计转型的决定因素在人，关键是全体内审人员。推行内部控制审计和风险管理审计，对审计人员的素质提出了更高的要求。1、有创新能力。内部控制审计和风险管理审计在国内还是一项全新的内容，没有现

8、成的经验可供借鉴，需要不断的探索和创新。2、是一专多能的复合型人才。内部控制审计和风险管理审计突破了传统审计的范畴，在广度上拓展到组织管理的方方面面，在深度上，触及到组织治理的各个层面，不精通相关专业的审计人员承担不了这项任务。3、有多岗位历练的实践工作经验。只有经过组织内部多岗位的历练,成长为各岗位上的行家里手，才能发现组织在管理中存在的问题