优化审计环境　促进内部审计发展

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1、优化审计环境　促进内部审计发展【摘要】审计环境制约着审计的发展，但在一定程度上，审计对其所处的环境也有反作用。在实际工作中，辨别和认识审计工作与环境的融合度与摩擦，改进和调整自己的工作方法和方式，使二者相互作用达到和谐状态，是审计系统包括内部审计必须面临的课题。　　【关键词】优化；审计环境；方法；努力方向　　　　审计环境，是指能够影响审计产生、存在和发展的一切内外部因素的总和，是影响审计机构完成其自身职能的一切内外部条件的集合。和谐审计环境主要表现在两个方面：一是审计部门在企业经济运行和发展的框架安排中具有重要的地位，具有独特的职能

2、作用；二是内部审计的职能得到其他部门的认同，并与其他部门或个人形成良好的相互依存关系，达到让全社会更加理解审计、相信审计、支持和配合审计的目的。那么，怎样才能让企业各部门理解内部审计，并支持审计工作，以此改善审计环境呢？笔者就西山审计处在优化审计环境方面的一些做法与大家一起探讨。　　　　一、抓住机遇，营造良好的组织环境　　　　近年来，企业组织规模越来越大，地理的分布越来越分散，企业的经营越来越多样化，企业的管理越来越多级化，这种变化趋势及其结果，导致企业最高管理者越来越感受到需要一套专职的专业化监督系统，来保证管理决策的贯彻执行，内

3、部审计有了发展的机遇。我们紧紧抓住这个机遇，迅速组建了内部审计组织机构，形成了以集团审计处为核心，延伸到基层单位的三级垂直审计机构X络。集团本部设处级审计机构，负责制定企业内部审计工作制度和业务规范，编制企业年度内部审计工作计划，组织和实施对本企业及本企业所投资的全资子公司、控股公司的财务收支、资产质量、经济责任以及其他有关的经济活动进行审计监督。所属子分公司成立了21个审计机构，其中7个子分公司成立了独立的审计科室，14个子分公司与其他部门合署办公，并设置专职审计员，许多三级核算单位如多经系统的各核算厂点都设置了兼职审计人员，负责

4、对本系统内部经济活动进行监督。审计系统在西山集团审计处的统一管理下，分工负责，执行统一的执业标准、运用统一的审计程序，近五年中完成包括财务收支、经济效益、工程结算、经济责任、合同管理、专项审计等各类审计项目625项，审计规范了金额27470万元，提出审计意见1107条，审计建议1813条，为企业改善经济效益和经济运行质量发挥了重要作用。　　　　二、转变观念，树立正确的思想环境　　　　思想决定行动，行动决定未来。西山集团审计机构建立伊始，内部审计自身错误地认为审计就是查账，审计报告往往放在审计发现问题的描述上，审计报告对报告使用者缺乏

5、吸引力，更不能引起管理层的关注。许多单位不知道还有审计部门这一机构，审计人员也都抱怨部门在企业中没有地位。　　为彻底改变这一局面，我们多次召开审计人员会议，并在下发的审计工作安排中，强调内部审计人员要找准自己的位置，倡导“以为争位、以位促为”的先进理念，围绕中心，服务大局，站在大审计上看待问题，重新审视自己的思想观念和思维方式，重新审视自己的认识能力和认识水平。在开展传统审计工作的同时，加大经济效益审计力度，围绕“风险、管理、效益”做文章。在日常审计中，运用全方位的监督评价体系，对企业产、供、销、人、财、物各个环节实行符合性测试，对

6、内部控制制度的健全性和有效性作出客观评价，寻找大大小小的内部失控点和容易失控点，并提出促进整改的合理化建议。一份份审计报告受到领导的关注，为审计装备了优厚的办公条件，内部审计在集团内部有了知名度。其他管理部门进行日常性工作，都要抽调审计力量，求得审计人员帮助；制定管理制度和办法时，也要事先征求内部审计的意见，内部审计的地位日趋提高。　　　　三、坚持客观，创造和谐的工作环境　　　　长期以来，由于内部审计过多地强调独立性，强调监督职能，使内部审计与被审计单位之间形成敌对关系，双方无法心平气和地进行沟通，致使正常工作很难开展，更谈不上内部

7、审计“咨询顾问”、“经济伙伴”的角色体现。我们不断更新审计理念，正确处理审计监督与服务的关系，建立审计监督与审计对象、业务部门的伙伴关系，使审计监督与企业管理相结合，避免孤军作战。在每年的审计论文研讨、审计项目评选活动中，我们都邀请基层主管审计的领导或部分单位的经营领导参与，让他们切身融入审计工作中，逐步了解内部审计，加强了彼此的经常性沟通。同时，在审计工作中，转换了思维方式，把工作目标定位于促进治理，堵塞漏洞，减少损失，提高效益，定位于一种高层次的服务。在查处问题的基础上，分析其存在的原因，对于制度中存在的漏洞，向管理决策层提出改

8、进建议，对于执行过程中因理解偏差和无意识的错误，表现出应有的理解，提出一些更可行的改正措施。靠着真诚帮助、解决困难和问题的态度，消除和减少了被审计单位的对抗情绪，许多单位纷纷与审计部门联系，主动要求帮他们把关，内部审计获得了被审计单位