我国内部审计环境优化研究

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1、我国内部审计环境优化研究王超安徽省投资集团控股有限公司当前时期，我国政治、经济进入了“新常态”，内部审计环境发生了较大变化，这给内部审计工作带来了机遇和挑战。本文从分析我国当前内部审计环境现状入手，提出优化A部审计环境的建议，以期加快A部审计工作的转型升级。关键词：内部审计;环境;转型升级;2017-10-20Received：2017-10-201内部审计环境概述随着我国政治、经济进入“新常态”，公司治理及内部控制逐步完善，公司内部审计理论也取得了一定的突破，内部审计环境发生了较大变化。而内部审计效果依赖于

2、良好的审计环境，因此，分析我国当前内部审计环境现状及存在的不足，并提出优化措施，对加快A部审计转型升级有较好的理论与实践意义。内部审计环境包括宏观审计环境与微观审计环境，宏观审计环境主耍有经济环境、政治环境、法律环境与科技环境等;微观审计环境主要有治理环境、思想环境、组织环境与人力环境。内部审计环境现状2.1宏观审计环境2.1.1经济环境我国坚持中国特色社会主义市场经济体制，随着经济全球化、区域一体化，经济体制改革进入了攻坚期和深水区，党的十八大以来，经济呈现“新常态”。在经济转型背景下，企业将面临更加激烈的

3、市场竞争，一方面投资风险、生产经营风险增大，企业应优化投资领域，主动淘汰落后产能，盘活存量资产，优化资本结构；另一方面产品升级换代加速，企业应加大供给侧结构性改革，以市场为导向调整业务结构，加大技术创新投入。经济环境的变化对内部审计提出了更高的要求，内部审计不能再满足于传统的“确认”职能，要主动转型，满足企业战略转型的需求，拓宽管理审计领域。2.1.2政治环境党的十八大以来，我国反腐倡廉工作取得了实效，中纪委坚决查处违法违纪行为，审计署定期公布政府审计数据，力度空前，这充分表明党中央反腐倡廉、加强监督的坚定决

4、心，也成为我国政治新常态的典型特征。当前稳定的政治环境、反腐倡廉的高压态势为经济的健康发展提供Y保障，企业在公平的市场竞争环境中可以更加专注于技术创新和市场拓展;减少了权力寻租的空间和舞弊的机会，降低了内部审计风险，为内部审计转型升级带来了机遇。2.1.3法律环境0前，我国内部审计法律环境还有待优化，法律体系不够健全。审计法及实施条例、国务院及审计署有关意见主要针对的是政府审计，对内部审计只进行了原则性的规定，缺乏对内部审计权责的强制性规定，也未对内部审计机构设置、人员配备进行明确规定。2013年以来，中国内

5、部审计协会根据审计法律法规变化，修订、新增了部分内部审计准则，我国目前的内部审计准则共29个，括1个基本准则、1个职业道德规范、22个具体准则、5个实务指南，基本构建了中国内部审计准则框架体系。但内部审计准则没有形成体系，特别是实务指南配套不够，对内部审计人员的后续教育缺乏强制规定。2.1.4科技环境内部审计的科技环境主要是指，信息化、网络化对内部审计工作带来的影响。一方面，随着审计对象管理的现代化，越来越多的、Ik务档案、财务数据通过计算机存储，业务流程、A部控制通过ERP系统实现，特别是会计信息化对

6、Aj

7、部审计方式带了直接挑战;另一方面，科技的进步推动了内部审计信息化的发展。内部审计人员从传统的直接审查账表、会计凭证、公司制度等审计方法中解放出来，充分利用计算机、信息系统、数据库进行分析，利用移动通信技术，建设移动的审计支持系统，将现场审计与远程网络审计相结合，提高审计工作效率。2.2微观审计环境2.2.1治理环境我国股份有限公司治理结构在形式上比较健全，按《公司法》的规定，设立股东大会、董事会、监事会，但在实际运行过程中存在一些缺陷，由于监事会缺乏独立性，也不完全具备履行职责所需的专业能力，使其对董事会及经

8、营层的监督流于形式。冇限责任公司治理结构设置不健全，实际运行时对董事会、经营层缺乏有效的监督。A部审计工作在公司既定的治理环境屮开展工作，且治理环境又是内部控制的重要组成部分，治理结构的不完善，无形中加大了内部审计的风险和难度。2.2.2思想环境企业N部对部审计的认识不足，对部审计查错纠弊、防范风险、价值增值等作用持怀疑态度。企业领异者对内部审计的认识、支持不够，对审计建议不重视，重要的经营决策会议不让内部审计人员参加，干预内部审计部门行使正常的职权;普通员工认为内部审计是传统的成木中心，不产生效益，对公同贡

9、献不大，还有的员工狭义地认为审计就是査账、找茬，对其产生排斥心里，在审计过程中采取不配合的态度。2.2.3组织环境我国企业内部审计组织环境并不理想，内部审计机构是基于政府审计补充力量而产生的，主要是满足主管部门如国资委、证监会的要求而设立，存在先天不足。艽主要体现在以下两方面。一是内部审计受管理层的管理。一些企业内部审计机构向总经理、纪委书记、副总经理、总会计师等经营层报告工作，严重影响了独立性。二