关于企业纳税筹划问题探析

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1、关于企业纳税筹划问题探析　　[摘要]当前，纳税筹划虽在我国已得到一定的运用，但不论在理论研究还是实务操作上仍有待于进一步探讨和完善。本文立足纳税筹划的现实意义，阐释了纳税筹划的基本内涵，剖析了我国企业纳税筹划中存在的诸多问题，并提出了若干完善途径，以期对推动我国企业纳税筹划活动的健康发展有所裨益。[关键词]纳税筹划；基本内涵；问题；完善途径[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2013）45-0141-021前言在竞争日益激烈的环境中降低成本是每个企业的必然要求，各种税金作为企业成本费用的一项主要来源，对企业的会计收益和企业目标的实现，

2、有着重要的影响，故通过纳税筹划，降低税收成本成为纳税人的必然选择。如何使企业的纳税行为在遵守税法的前提下，使企业和政府双方都受益，促进企业经济效益的提高和国家法治建设乃至社会经济发展，是一个值得探讨的问题。2纳税筹划的基本内涵7企业纳税筹划是企业在税法及相关法律允许的范围内，通过对经营中各环节事项进行事前筹划，在众多的纳税方案中，选择整体税收负担最低、整体税后利润最大化的方案，最终使企业获取最大经济利益，以达到企业整体利益最大化目的的经济行为。企业税务筹划是一项合法合理行为，在为企业带来节税利益的同时，也有利于国家通过税收优惠实行经济调控目标的实现，更有利于培养企业的

3、纳税意识，促进依法治税。一般认为，纳税筹划有广义和狭义之分。广义的纳税筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段进行科学、合理和周密的安排，达到少缴缓缴税款的目的。而狭义的纳税筹划，则是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税的目的——节税是在税收法律允许的范围内，以适应政府税收政策导向为前提的。3当前我国企业纳税筹划中存在的问题3.1企业纳税筹划观念落后7在我国，许多人不了解纳税筹划，一提起纳税筹划就联想到偷税，甚至一些人以纳税筹划为名，行偷税之实。还有一些人

4、认为纳税筹划就是避税，即纳税人运用各种手段，想方设法地少缴税甚至不缴税，以达到直接减轻自身税收负担的目的。甚至一些守法的企业亦认为纳税越多越光荣，通过纳税筹划减少税负有损国家利益，此举并不光彩，因此对纳税筹划心存疑虑。在目前的理论探讨和企业涉税实践中，存在着广泛地混用纳税筹划和逃税、避税概念，从而使得企业的许多逃税、避税策划被堂而皇之地披上纳税筹划的外衣。3.2纳税筹划人才匮乏，水平较低纳税筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，纳税筹划人员应当是高智能复合型人才，需要具备税法、会计、财务等专业知识，并全面熟悉企业整个筹资、经营、投资活动，从而预测出不同的纳税

5、方案，作出最有利的决策。目前为我国企业进行纳税筹划的从业人员知识面普遍较窄，综合素质有待提高，而纳税筹划需要的是知识面广而精的高素质复合型的人才，不仅需要具备系统的财务知识，还需要通晓国内外税法、法律和管理方面的知识，我国这方面的人才极度匮乏。3.3税收制度本身不够完善纳税筹划主要是针对直接税税负的减少而进行的一项工作，我国现行税制过分倚重增值税等间接税；所得税和财产税体系简单而且不完整，也尚未开征国际上通行的社会保障税、遗产赠与税、证券交易利得税等直接税种。这使得我国的所得税等直接税种收入占整个税收收入的比重偏低，大量的个人所得税纳税人的纳税义务很小，导致纳税筹划的

6、成长空间十分有限。3.4漠视纳税筹划风险7这是企业纳税筹划中存在的最大问题。纳税人普遍认为，只要进行纳税筹划就可以减轻税收负担，增加自身收益，而对纳税筹划的风险却考虑甚少。其实，纳税筹划作为一种计划决策方法，本身也是有很大风险的。首先，纳税筹划具有主观性。纳税筹划方案的选择完全取决于纳税人的主观判断，包括对税收政策的认识与判断，对纳税筹划条件的认识与判断等。主观性的判断就有可能导致纳税筹划方案的选择与实施的失败，也就意味着风险。其次，纳税筹划存在着征纳双方的认定差异。严格意义上的纳税筹划应当是合法的，并且需要税务行政部门的确认。我国税法对具体的税收事项常留有一定的弹性

7、空间，在确认过程中，即使是合法的纳税筹划行为，如果税务人员由于自身原因出现执法偏差，就会导致纳税筹划方案的否决，从而产生纳税筹划失败的风险。最后，纳税筹划本身也是有成本的。任何一项经营决策都需要决策与实施成本，纳税筹划也不例外。纳税筹划在可能给纳税人减轻税收负担的同时，也需要纳税人为之支付相关的费用。纳税人的筹划成本主要包括办税费用、税务代理费用、培训学习费用、税收滞纳金、罚款和额外税收负担等几个方面。进行筹划也应该遵循成本收益原则，这是一种成本约束。4完善企业纳税筹划活动的途径74.1注重纳税筹划方案的综合性，使之符合财务管理目标企业进行纳税筹划要