商贸企业纳税筹划综合探析

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1、商贸企业纳税筹划综合探析摘要在当前市场经济条件下，纳税已成为企业的一项重要成本支出，同时也是企业的一项基本义务。商贸企业由于其直接面向最终消费者的特点，其资金流动更加频繁和明显，如何合理设计资金渠道，筹划税收方案能够大幅减少企业纳税成本。本文就此问题，结合商贸企业纳税的特点和案例展开分析，寻求当前经济环境下合法合理的纳税办法。　　关键词商贸企业纳税筹划案例探析　　：F810.42：A　　一、纳税筹划的基本理论　　（一）纳税筹划的基本概念。　　纳税筹划是一门涉及税法学、会计学、财务管理学等多门学科知识的新型现代边缘学科。所谓纳税筹划就是合理合法的减少税收成本的经济

2、活动。严格上讲，纳税筹划是指纳税人依据税法的要求，在履行纳税义务的前提下，在既定的税制框架内合理规划战略、经营、投资、融资等活动。目的在于在不违背税法的前提下尽可能的降低纳税成本，实现纳税人的利益最大化以及涉税风险最小化。　　（二）纳税筹划的特点。　　纳税筹划的特点是合法性和目的性。合法性是指企业纳税筹划只能在税法许可下进行，它是纳税筹划的基本前提。目的性是指企业通过纳税筹划来节约纳税成本，从而减轻企业纳税的负担，以促进企业经济利益最大化。企业在纳税时为了尽可能的节约成本，其行为有可能行走在税法的边缘，以致造成一定的纳税风险，而纳税筹划的目标就是提高企业经济效益

3、和降低企业纳税风险的平衡与统一。　　（三）商贸企业纳税优惠政策。　　商贸企业即为商业零售企业，是指设有商品营业场所、柜台，不自产商品、直接面向最终消费者的商业零售企业。与商贸企业有关的增值税优惠政策主要包括免税项目、零税率项目、税收返还优惠等。具体如增值税条例、实施细则的规定及财政部、国家税务总局[1994]财税字第071号文件，为了保证“菜篮子”商品的市场供应，稳定市场价格，对国有、集体商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜的业务征收增值税后所增加的税款，可在一定时期内采取先按规定税率征税，再由财政返还给企业的办法。企业财税人员必须对于国家相关税收法规有明确的了

4、解，特别是对于优惠政策有相当的把握，才能使纳税筹划有章可循。　　二、纳税筹划的意义　　（一）有利于企业减轻税收负担。　　商贸企业通过纳税筹划制定若干合法合理的纳税方案，选择成本相对较低的方案，可以减轻纳税人的负担，避免交“冤枉税”，进而可以增加商贸企业的可支配资金，为商贸企业的其他经济活动提供强有力的支持，促进企业更好的发展。与此同时，由于当前我国的税法制度还不够完善，市场机制仍处于探索发展的阶段，税法的漏洞，有可能被人利用。企业若有不慎，有可能陷入税法漏洞的陷阱中，造成大量不必要的损失。税收筹划可为商贸企业找到资金收支的最佳途径，让企业对税收有着更加清晰的认识

5、。　　（二）有利于企业减少纳税风险。　　纳税筹划风险，是指企业在开展税收筹划活动中，由于各种不可控制或者不可预料因素存在，使企业通过纳税筹划得到的实际收益与预计收益不一致，从而导致收益的不确定性。纳税筹划经常行走在税法的边缘，这必然存在较大的风险。商贸企业纳税筹划是在税法所允许的范围进行，详细考虑影响税收的诸多因素，制定合理的方案，这样就有效地规避了税务风险，实现税收零风险的目的。　　（三）有利于提升企业经营管理水平。　　纳税筹划过程，需要对经济活动的各个方面内容进行事先科学安排，有助于商贸企业经营管理水平的提高。　　（四）有利于社会资源的优化配置。　　在市场经

6、济条件下，利益的高低决定了资本的流向，而资本总是流向利益最大的行业。所以商贸企业资本的流向实际代表着资源在整个社会市场中的分配。商贸企业通过专业的纳税筹划，充分考虑税收的影响，节约税收成本，可使纳税人的利益最大化。而且资本向规模较大，资金较多的企业的流动也就促进了社会资源的最优配置。　　三、企业纳税筹划实施办法及案例分析　　（一）纳税筹划遵循的原则。　　1、整体优化原则。　　纳税筹划作为企业财务管理的一个子系统，应该始终把实现企业利益最大化作为根本的最终目标。纳税筹划不能仅考虑当前税额上的节约，更不能只看到眼前，而应从长远考虑，从企业的整体发展战略高度来看待问摘

7、要在当前市场经济条件下，纳税已成为企业的一项重要成本支出，同时也是企业的一项基本义务。商贸企业由于其直接面向最终消费者的特点，其资金流动更加频繁和明显，如何合理设计资金渠道，筹划税收方案能够大幅减少企业纳税成本。本文就此问题，结合商贸企业纳税的特点和案例展开分析，寻求当前经济环境下合法合理的纳税办法。　　关键词商贸企业纳税筹划案例探析　　：F810.42：A　　一、纳税筹划的基本理论　　（一）纳税筹划的基本概念。　　纳税筹划是一门涉及税法学、会计学、财务管理学等多门学科知识的新型现代边缘学科。所谓纳税筹划就是合理合法的减少税收成本的经济活动。严格上讲，纳税筹划是

8、指纳税人依据税法的要求，