风险管理视角下高校教育资金监管

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1、风险管理视角下高校教育资金监管　　【摘要】本文通过风险管理理论提出了对加强高校教育资金监管的建议，一要树立全面风险管理的理念，二要建立财务控制体系，三要开展风险审计。【关键词】教育资金监管风险管理；内部审计近年来，我国高等教育事业获得了长足的发展，教育资金的投入逐年大幅增长，高校的经济活动范围迅速扩展，高校掌握的资源也越来越多，与此同时，高校经济获得面临的风险也日益加大。在这样的一个大背景下，迫切需要高校加强对风险管理的认识，从内部控制和治理手段的健全建立和有效执行来保证教育资金的安全。内部审计工作作为高校管理

2、的一个重要方面，理应帮助高校管理者识别、控制和应对风险，本文基于风险管理的理论，研究了教育资金监管的主体、职责分工，并提出建立资金监管体系的几点建议。一、高校教育资金监管的主体7高校教育资金的监管主体从总体上可以分为外部监管和内部监管。外部监管主要是指国家和财政监管、教育行政部门的监管；内部监管主要是指学校管理层、财务部门和内部审计部门的监管。外部监管主要是事后审计和不定期检查，难以对高校财务进行全方位的监督。因此，为了更好、更全面的加强教育资金监管，必须将监管的关口前移，发挥高校管理层、财务部门和内部审计部门

3、的作用，依靠制度创新、内外联动，构建科学有效的教育资金监管体系。（一）高校管理层方面管理层对高校的财务管理负有直接的责任，应该对教育资金的安全性和效益型负责。首先要加强高校的内部控制。近年来高校经济活动出现的问题的大多都是因为高校内部控制制度的不健全或未执行而产生的；其次要合理配置学校资源，要把有限的教育资源和高校的发展战略目标有效结合起来，避免资金的浪费；第三要科学编制预算，保证预算编制的科学性与合理性和预算执行的严格性，避免预算编制与执行的脱节。（二）内部审计方面内部审计对高校内部经济活动具有保驾护航的功能

4、，在高校教育经济活动中能够发挥难以替代的作用。中华人民共和国教育部第17号令第一章第二条规定：教育系统按照依法治教、从严管理的原则，应建立内部审计制度，促进教育行政部门和单位遵守国家财经法规，规范内部管理，加强廉政建设，维护自身合法权益，防范风险，提高教育资金使用效益。独立性和客观性是审计发挥作用的前提，因此，保持内审机构和人员的独立性和客观性，加强内审工作创新，积极开展审计工作，加强事前控制和事中检查，是做好高校教育资金监管、提高高校管理水平和办学效益的必然要求。7二、风险管理和内部审计的整合教育资金存在不确

5、定性和各种财务风险，高校亟需对教育资金进行风险管理，构架风险管理组织、明确风险管理责任、评估风险和应对风险，从而完整有效地执行风险管理方案，规范资金使用、提高资金使用效益。COSO框架下，内部审计全面参与风险管理，发现并评价重要的风险因素，协助组织改善风险控制程序，成为高校风险管理体系的关键环节。（一）高校的风险及风险类型高校的风险可以表述为高校发展目标不能得以实现的可能性。任何一项经济活动都必须要权衡效益和成本，为了达成某种组织目标也必然会产生相应的成本，但受制于这种成本的约束，导致我们不可能对所有的经济活动

6、都给予十分细致的管理，现实中我们只能对金额重大的、性质重要的和具有普遍意义的经济行为进行监管，这样就必然会产生风险。对于高校来说，一般意义上的风险主要有财务风险、运营风险和管理风险。具体说来财务风险大致包括内部控制风险、资金运作风险、战略决策风险、财务状况失衡风险等方面。运营风险主要是指学校对教学和科研的投入是否发挥了必要的作用，是否增强了学校的核心竞争力以及是否提高了学校的声誉和社会影响等。管理风险主要是指学校各项行政管理制度效率低下，缺乏长远规划，决策重于短视，过于主观等带来的风险。7（二）高校管理层和内部

7、审计部门在风险管理中的角色分工COSO的企业风险管理框架中的“职能和责任”章节明确了各级组织和人员在全面风险管理中的角色与责任。首席校长承担最终责任，其他管理人员支持全面风险管理的理念，促使高校的业务处于一定的风险范围内，并在各自负责的领域里负责将风险降低到相应的风险容忍度内。财经领导小组、财务副校长、财务处长、职能部处及其他人员通常承担关键的支持性责任。学校的其他人员则主要负责执行层面，保证制定的规则和程序得到切实的执行与贯彻。而内部审计则主要承担对全面风险管理情况的充分性和有效性进行监督、检查、评估、报告、

8、建议的责任。（三）高校风险管理中审计业务的选择7有风险的项目很多，内审部门要有选择的进行审计；内审人员也不是被动的接受审计任务，审计部门负责人应当适当参与学校对审计业务的选择，根据自己的专业知识选择审计重点，除此之外在预决算审计业务中更适合内审部门根据财务管理风险制定审计重点。在风险导向内部审计的观念下，内部审计的审计计划要充分考虑学校管理层方面的战略规划，要尽量通过风险分析来保证内部