论我国会计师事务所审计风险管理

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1、论我国会计师事务所审计风险管理　　【摘要】随着近些年来市场经济的快速发展，我国会计师事务所面临的审计风险与日俱增。本文我国会计师事务所审计风险管理中存在的缺陷及其缺陷成因入手，提出有效管理和控制我国会计师事务所审计风险应采取的对策，促使会计师事务所完善审计质量体系，推动会计师事务所健康协调发展。【关键词】会计师事务所；审计风险；风险模型审计风险管理是指针对来自政治、经济、社会、自然和审计业务本身有关的种种风险，通过对各种风险进行分析、估价和衡量，并选择科学、系统、规范的方法和手段，为减少和避免这些风险而形成的一系列管理活动的总称。我国会计师事务所审计风险具有二重性、模糊性

2、、潜在性的特征。一、我国会计师事务所审计风险管理存在缺陷（一）我国会计师事务所对审计风险的控制力度不足6对审计风险的正确认识是有效防范和化解审计风险的前提，我国审计事业起步较晚，发展时间相对短，审计风险尚未被人们系统、全面地认识。我国尚未建立起健全的审计风险理论体系，导致会计师事务所对审计风险的控制力度不足，注册会计师不能系统地认识和了解审计风险，在其具体的审计工作之中不能自如应用，使审计风险不断扩大。审计质量贯穿于审计工作的全过程，可以说整个审计活动的每一个方面工作的优劣程度都能作为评价审计质量的一个指标。审计质量有全局性、不确定性、经济型的特点，这些审计风险质量控制的

3、不足，使一些有利于提高审计质量的审计程序经常由于审计成本的制约而不得不放弃执行，所以，审计质量确保审计风险在可控情况下实现成本效益最大化。（二）相关的法律法规不健全我国会计师事务所的审计行为不规范与对审计风险的重视度有密切关系。如果注册会计师的不规范行为被发现后会导致较大的法律风险，而且付出的法律诉讼成本远远大于所得收益的话，会计师事务所和注册会计师就不会冒险而实施这些不规范的行为。但是在我国现行的法律制度环境下，当审计舞弊被发现并发生法律责任时，其承担责任相对较轻，且我国实行的是损害过错责任认定，赔偿额不超过其过错行为所造成的损失。这样有些会计师事务所明知客户存在造假嫌

4、疑，但为了维持收益而继续与其合作，因而所得收益大于可能支付的成本，这些会不规范行为就出现了，审计风险也就随之而来。（三）我国会计师事务所审计风险的应对能力相对较差6在我国，会计师事务所的责任保险业务还不健全，使其未能参加职业责任保险。会计师事务所审计业务是一个高社会责任和风险的行业，即使足够重视对审计风险的管理，也要不可能存在零风险。而且随着与审计相关法律制度的建立健全，会计师事务所的承担民事赔偿责任可能性不断增大，风险带来的赔偿损失也会非常巨大。而我国很多会计师事务所的审计风险控制能力还比较弱，甚至往往缺乏必要的审计风险意识，因此会计师事务所审计风险管理中应对这些风险的

5、能力有待加强。二、我国会计师事务所审计风险管理缺陷的成因（一）我国会计师事务所缺乏系统的审计质量控制体系目前，部分会计师事务所质量控制机制不健全，存在业务经营上的短期化行为，没有建立严格的业务质量控制机制，缺乏长远经济利益的驱动及品牌意识，不能正确处理经济利益与业务质量的辩证关系，难以主动保持其审计服务的独立性，影响了执业行为的规范和业务报表的质量。（二）我国会计师事务所审计监督工作不到位6在我国会计师事务所监管部门，对出具不实审计意见的会计师事务所和注册会计师的处罚力度不够，多头监督的现象较严重，这样既容易出现监督空白，对会计师事务所行业监管不力，权威性不够，缺乏有效的

6、监督检查方式。大多数会计师事务所风险监管制度不完善，没有成立专门的风险管理部门，只进行三级复核制度，而三级复核制度仅限于对重要、重大问题的复核，对于风险的控制只停留在初级定性判断阶段，这种审计风险的监管模式已不适应现代审计业务发展。（三）我国会计师事务所缺乏系统的审计风险管理体系由于我国会计师事务所在项目审计过程中要执行所要求的全部常规审计程序，这种只重视审计程序形式完整性的检查思路和方法，制约着风险导向审计模式的推行。会计师事务所之间的不正当竞争，导致审计风险缺乏可控性，许多会计师事务所在审计过程中减少甚至省去必要的审计程序，最终加大了审计风险。三、完善我国会计师事务所

7、审计风险管理对策（一）设置有效的审计质量控制制度建立健全的会计师事务所质量控制制度是审计风险管理的重要内容之一。会计师事务所加强质量控制降低审计风险。会计师事务所必须建立和完善我国会计师事务所审计质量控制体系要做到：选派具有专业胜任能力高注册会计师；强化机构化的质量控制机制；建立会计师事务所内部分歧的协调机制，促使注册会计师按照审计专业标准执业，提高整个会计师事务所的审计质量。（二）营造良好的审计风险管理监管环境6从内部管理角度出发，会计师事务所应完善对会计师事务所的监管机制，建立风险管理制度；成立专门风险管理部门；建立对我国