会计师事务所审计风险管理制度

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1、会计师事务所审计风险管理制度随着企业经营环境的不断变化，注册会计师行业面临的风险有日益增大趋势，现行审计实务不能有效应对财务报表重大错报风险，注册会计师及会计师事务所面临的审计风险也在逐渐加大。　　“建立完善的审计风险管理制度是促进事务所健康、稳定的发展，提高注册会计师执业质量和社会公信力的必不可少的条件。”近日，河北中兴会计师事务所副总经理张鹏在接受《中国会计报》采访时表示。　　　　将审计风险降至低水平　　2010年11月15日，财政部颁布了最新审计准则。新准则的最大特点之一就是全面引入风险导向审计思想。与此同时，会计师事务所也纷纷加强了审计风险的研究。　　张鹏表示，要把审计风险

2、降低到一定的水平，可行的办法就是对审计风险进行管理。审计风险管理是风险管理的一个新的分支。　　所谓审计风险管理，是指会计师事务所与注册会计师针对不同种类、概率、大小的风险，采用相应的管理措施、程序和手段，尽可能将审计风险降低至可接受的低水平。　　“审计风险管理有助于会计师事务所提高审计质量，减少审计失败，减少会计师事务所的法律责任。”张鹏认为，会计师事务所通过审计风险管理，可以促进审计业务的高质量进行，保持良好的形象和信誉，有利于提高竞争优势，促进自身的发展壮大。同时，对审计风险进行有效管理，也有利于企业识别和控制各种潜在的风险，从而有效避免可能发生的损失。另外，会计师事务所进行审

3、计风险管理，对保障社会公众利益，推进整个民间审计事业的健康发展和维护社会经济秩序等也都具有十分重要的意义。　　　　完善审计风险管理制度　　结合近年来的执业经验，张鹏认为，会计师事务所做好审计风险管理工作应着重从以下六个方面执行和完善。　　在业务承接和风险评估制度方面，事务所应制定客户承接方面的政策和程序。在接受委托前，应采用业务承接制度，谨慎进行审计风险评估。要初步了解业务环境、受监管的程度、所处行业的稳定性和波动性、管理人员的变动情况、企业负责情况等，同时还应考虑自身胜任能力、经营范围和独立性，并对被审计单位的信誉度和品行进行适当调查，在此基础上确定是否承接该业务。“要将不诚实、

4、不守信的客户拒之门外，从源头上来保证会计师事务所的执业质量。”张鹏表示。　　在日常审计业务工作中，事务所应采用工作委派制度。对每项业务委派至少一名项目负责人，并清楚界定和告知项目负责人的职责，同时根据业务环境，委派具有必要素质的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务来保证审计工作质量。“在项目审计前应对参与审计的人员强调审计风险意识，让参与者从思想上引起足够的重视，并针对不同项目制定不同的工作计划来应对突发事件。”张鹏称。　　在审计人员遇到独立无法解决问题的情况下，事务所应采用专家咨询制度。如在实务中出现自身不能解决的专业判断差异，与客户发生纠纷等情况，事务所便会

5、向具有适当知识和技能的有关专家进行咨询，以获得指导和帮助。为了控制审计风险的发生，事务所还应采用不定期评估制度。不定期对风险管理的持续性和执行情况进行评估，查找制度在执行过程中的漏洞和不足并及时地进行修理和完善，保证其运行的有效性。　　为了保证审计工作底稿的真实完整，事务所须严格采用三级复核制度。张鹏表示，三级复核制度是指审计工作底稿应由项目经理、部门经理和审计机构的主任会计师或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。对涉及公众利益和高风险的项目，应建立独立复核制度，由项目组成员以外的、具备适当经验和权限的人员，对项目组做出的重大判断和得出的结论进行客观评

6、价，为执业质量把好关。　　会计师事务所提供的是一种专家服务，对于执业人员的素质和能力的要求相应较高，因此，特别要选聘那些学识较高，有一定会计或审计工作经验，已考过注册会计师资格或相关职称的人员。　　此外，张鹏认为，在内部管理中，事务所应采用风险管理委员会制度。风险管理委员会是一个公司风险管理体系的最高控制和决策层。事务所风险管理委员会实施“专业审查、集体批准和独立表决”的审计决策方式。它的职责就是集体审议和批准各类审计业务。　　“上述审计风险管理制度如果健全和完善了，并且能够落实到位，就可以有效保障事务所的审计工作质量”。张鹏遗憾地表示，在现阶段的日常审计工作中，部分事务所在审计风

7、险管理方面还需要进一步加强与完善，同时，在审计过程中还应严格遵守职业道德等各项纪律，以降低执业风险，提高执业质量。