会计师事务所审计风险和管理探析.doc

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1、会计师事务所审计风险和管理探析摘要：会计师事务所的管理体系随着我国经济的发展在不断的完善，因此会计师事务所审计工作在这样的背景下显得尤为重要。思考如何降低审计风险，并采取一定的措施和管理方法具有必要的现实意义。本文深入分析会计师事务所存在风险的多方面原因，以降低审计风险为立足点，提出对风险管理切实可行的措施及方法，最终减轻审计风险造成的危害。关键词：会计师事务所；审计风险；风险管理一、前言会计师事务所是独立于财务报表和被审计单位之外的第三方审计单位，具有一定的相对独立性，为社会公众提供真实可靠的财务报表信息，证实财务报表的公允合法性。随着我国社会主义市场经济的发展，会计师事务所审计的作用

2、变得越来越重要，审计工作的职责不仅要维持经济发展的稳定性，而且要体现第三方审计单位的公平公正性。随着我国相关法律的逐渐完善，企业和个人越来越重视会计师事务所的审计风险，社会公众与财务报表方对会计师事务所的期望越来越高，不仅要求交出审计报告，还要求列出在审计过程中的疑点、错误。社会公众和财务报表方对会计师事务所的作用存在一定的“期望差距”，双方在认知的差异一定程度程度上增加了注册会计师的执业风险，这也是会计师事务所审计风险的来源之一。二、会计师事务所存在审计风险的原因4学海无涯(一)社会经济大环境。在社会主义市场经济的大环境下，我国社会经济发展状况及相关法规直接影响会计师事务所的审计工作。

3、在社会方面，我国相关法律逐渐完善，投资方严重依赖注册会计师的审计意见，并对其的法律责任与义务有着强烈的期望[1]。投资方的决策行为基于会计师事务所提供的财务报表中的资料信息，因此要求他们所提供的资料必须具有真实可靠性。然而，一旦投资方的投资行为出现经济损失，会计师事务所就很容易与投资企业一起成为被诉讼方。(二)审计单位自身。对被审计方所提供的会计信息不确定，致使在审计财务报表中出现严重的错报、漏报，在客观上这份财务报表已然存在风险隐患。如果注册会计师在测试时没有发现其中错报、漏报的情况，那么无形中就增加了审计单位的经营风险和所担负的法律责任。(三)被审计单位。投资方的投资行为是依据审计方

4、提供的财务报表和被审计方的会计信息进行决策，一旦投资方遭受到重大的经济损失，为了挽回他们的部分损失，就很可能将注册会计师诉讼至法庭。然而，在企业经营管理中，经常为了获得投资，而粉饰其公司的财务报表，采取欺诈的行为，这种欺诈的行为是会计师事务所审计风险的重要根源。假如注册会计师没有识别出财务报表中的虚假信息，那么社会公众以及相关监督部门就会直接追究其法律责任。三、审计风险管理的措施(一)审计工作中避免出现错报、漏报情况。重大的错报、漏报风险直接对审计风险产生影响，会计师事务所要利用好新审计风险模型进行分析，采取有效的防范措施，实现降低审计风险的目的[2]。注册会计师在工作中尽量避免出现错报

5、、漏报的情况，会计师事务所要完善审计流程，加入检查风险机制，有效的控制风险，以最小的代价降低审计风险。(二)健全有效的审计质量控制制度。对审计风险的控制有赖于健全和完善有效的审计质量控制制度。健全会计师事务所的审计质量控制体系要从以下几个方面着手：1.选任专业水平高的注册会计师；2.强化质量控制体系；3.建立内部意见分歧协调机制。只有让注册会计师以专业标准来进行审计工作，才能促进会计师事务所的审计质量，从而降低审计风险。对一些重大技术专业知识，内部审计人员无法解决的问题，应咨询相关的专业机构，同时也要保护好审计客户的隐私，采取严密的保护措施。(三)保证会计师事务所的独立性。具有一定的相对

6、独立性是会计师事务所审计活动的灵魂。注册会计师在进行审计活动时，要确保能客观的进行评估，在充分考虑客户的各种条件后，再承接这份财务报表的审计工作。当前，会计师事务所应改变承接业务的模式：先由审计客户向审计委员提交申请书，再有审计委员进行公开招标，最终确定承接业务的会计师事务所，审计费用由客户委托审计委员向事务所支付[3]。这样，审计委员存在于会计师事务所和审计客户之间，确保了事务所审计活动的独立性，不受客户方面的牵制，提高了财务报4学海无涯表的审计质量，更能作出真实公证的财务报表，也减少了事务所的审计风险。(四)营造良好的审计风险管理监管环境事务所的监管机制是确保营造良好监管环境的必要前

7、提。事务所应要求审计工作人员严格按照法律行事，对于违法行为追究其法律责任，实施责任追查制[4]。营造良好的审计风险管理监管环境要从以下几个方面着手；1.建立风险管理制度；2.完善事务所的监管机制；3.建立事务所的评估机构。在做到上述三个方面后，还要建立第三方的监控体系。通过这些方式，营造了良好的审计风险，有效的降低了事务所的审计风险，将审计的风险限制在可控制的范围内。(五)健全审计风险评估机制。审计风险观的核心是对审计风险的评估与预