我国会计师事务所审计风险管理研究

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果我国会计师事务所审计风险管理研究　　1引言　　会计师事务所受客户委托对上市公司财务报表的合法性和公允性发表审计意见，该意见既是监管部门监督上市公司规范运营的重要指标，也是其他利益相关者的决策依据。近20年来，资本市场的高速发展使得报表使用者对民间审计的作用和责任认知方面产生“期望差距”，会计师事务所也因此而承担额外的审计风险。近些年来，因客户财务丑闻被曝光而给为其审计的会计师事务所带来灭顶之灾的案例频频发生，如国外的安达信与安然以及国内中天勤与银广夏。

2、由此可见，会计师事务所在执行审计的过程中面临着越来越大的审计风险。为了规避无法预期的审计风险，会计师事务所必须时刻关注与审计业务相关的各种风险因素，积极主动地研究审计风险管理对策。　　文献综述　　《蒙哥马利审计学》首次将审计风险与审计程序联系起来，开启了审计风险管理措施与审计方法改进的研究。国外对审计风险管理的研究推动了风险导向审计技术的发展。Abdel-KhalikA[1]1990年以技术视角分析审计风险与审计证据的关系，认为风险管理的重点应该放在证据收集过程中。Allen，Jere课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有

3、恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果[2]研究了如何运用贝叶斯方法建立风险管理模式来进行风险评估和量化以明确审计范围和审计计划。William[3]在潜心研究现代风险导向审计后提出了风险基础战略系统审计方法，为以审计风险管理为重心的现代审计模式奠定了基础。联盟　　我国学术界对审计风险研究大都是定性分析审计风险评价因素，缺乏对审计风险要素定量评估研究[4]。胡春元[5]将审计风险管理分为审计风险识别、估计、评价和防护四个阶段。陈毓圭[6]从理论上论证风险导向审计方法的可行性，提

4、出加强注册会计师的风险意识、推进我国独立审计准则的建设。谢荣、吴建友[7]指出现代风险导向审计以系统观和战略观为指导思想，运用“自上而下”和“自下而上”相结合的审计思路。叶雪芳[8]认为我所审计行业目前存在审计风险大而CPA实际承担的职业责任小的矛盾，应对措施是降低CPA目前无法承担的审计风险，同时真正承担起应承担的职业责任。吕继英[9]从主观和客观两方面剖析了审计风险产生的原因，提出防范审计风险的重点在于建立完善的质量控制制度。吴溪[10]认为监管者对审计责任的认定倾向是审计执业环境的重要构成，实证研究发现监管机构在近年来对会计师事务所或CPA的审计责任认定显著趋于缓和与稳健。王会

5、金[11]构建了审计风险定量模糊综合动态评估模型对审计风险进行量化评估。翟华云和廖洪[12]研究发现高投资机会公司的注册会计师面临着更高的审计风险，而注册会计师通过抑制客户的可操控性应计降低审计风险和诉讼风险。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　本文以下内容是在总结国内外学者对审计风险管理研究成果的基础上结合我国审计市场现状对国内会计师事务所审计风险管理现存问题以及成因进行

6、系统分析，最后有针对性地提出了会计师事务所审计风险防范与控制的措施。　　我国会计师事务所审计风险管理现状　　我国会计师事务所审计风险管理现存问题　　审计风险管理是审计人员通过对审计风险进行识别、估测、评价、控制以实现边际效益最大，是会计师事务所为保证出具的审计报告不存在重大错报而采取的风险防范方法。审计风险管理的基本内容包含三方面：审计风险识别和分类、估计和评价以及控制和处理。　　我国会计师事务所风险管理存在问题具体表现在四个方面：①有限责任制导致风险意识淡薄。有限责任制削弱了风险责任对事务所执业行为的约束程度，降低了事务所及个人的违规成本，造成事务所自身风险意识淡薄。②会计师事务所

7、规模小，竞争力弱。由于规模较小，CPA数量少，专业胜任能力有限，在审计过程中识别风险能力较差。③事务所内部质量控制落实不到位。我国多数中小会计师事务所的业务质量控制制度不规范，责任划分不明，质量控制准则贯彻不到位，增加了事务所审计风险。④压低审计收费，争抢客户。近些年来审计行业存在严重的低价竞争现象，有些事务所甚至以低于审计成本的收费来谋求客户的增加。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的