我国会计师事务所审计风险管理存在的问题

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1、第一章引言不断变化的全球资本主义市场，使得国内、国外发生了很多金融丑闻事件和审计不成功的事件。国外有吋代华纳、世通公司、奥巴林斯；国内有科龙、外高桥、长虹集团。中国证券监督管理委员会对股票上市公司的惩罚公告表明，从2010年到2011年，共发生152例标有“证监罚字”的处罚文书，注册会计师不断陷入了行政处罚和诉讼案件当中，越来越多的会计师事务所和上市公司遭受到财政部门和证券监督管理委员会的处罚，其对会计师事务所的打击是非常巨大的，而投资者对证券市场的所砬有的基本信心也因此遭受严重的损伤。因此，注册会计师行业的执业质量问题受到了挑战，而且其信誉问

2、题也遭受人们的质疑。在审计实践中，注册会计师作为第三方，独立在被审计实体、财务报表之外。以独立、客观、公正的形象地出现在社会公众而前，意在为社会公众提供可靠的财务报表，以及表达了其对财务报表的公平性和合法性的独立的审计意见，并且生成审计报告。注册会计师审计风险管理首先受控于会计师事务所，会计师事务所是审计风险控制的关键，其审计风险管理是否有效影响了整个审计行业能否长期生存和健康发展。我国会计师事务所的审计行业并没有长远的历史，其发展才刚刚开始，因此，对审计风险的承受能力就显得不足。而注肌会计师审计风险的存在直接影响了审计行业的生存和发展，因此必

3、须加快、加强对会计师事务所审计风险的管理。而财务丑闻无时无刻都在产生，会计师事务所在任何情况下都处在随时产生审计风险环境中。因此，注册会计师便开始有所警觉，幵始越来越关注于各种审计风险因素在审计业务中的存在。然而，由于目前我国的法律体系不完善，审计收费市场不规范，审计方法的滞后再加上日益增加的经济生活中的复杂性等原因，迫使会计师事务所的审计风险在某些方面增强了，也使得注册会计师所要面对的审计压力达到了空前的高度。所以，我W会计师事务所耍想在该行业能够稳定、健康的发展，必须对审计风险加强管理，通过提供高质量的审计服务来提升我国会计师事务所审计行业

4、的国际竞争力。第二章会计师事务所审计风险管理研宄的概述2.1审计风险的含义与特征2.1.1审计风险的含义关于审计风险的基木含义，国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将其定义为：“审计风险指的是注册会计师错误上报的审计资料给出了不正确的审计意见产生的风险。”《美国审计准则说明》第47号定义为：“审计风险是注册会计师并非有意地对其屮带有重要错报、误报的审计报告未进行修改的审计结论的风险。”我国《独立审计具体准则第9号内部控制与审计风险》则将审计风险表述为：“注册会计师审计风险，指的是审计报告存在重大错报和漏报，而注册会计师在进行审计之后做出了不

5、正确的审计意见的可能性。”《立信英汉财会大辞典》则将审计风险表述为：在审计财务会计报表中出现重大错误产生的风险。可以清晰的得出，以上对审计风险含义在表述上是相差不大的，总体来讲就是指审计风险是注册会计师对在审计过程中发现存在重大错报和漏报的审计问题，而审计之后却说存在重大错报和漏报问题没有发生，从而给出了与审计事实不相符合的审计意见。所以，可以分析出构成审计风险的两个原因：一是被审计的财务报表自身有着重大错报和漏报的风险，另一原因是注册会计师在审计工作之后并没有发现风险，并给出错误的审计意见。2.1.2审计风险的特征会计师事务所存在社会主义市场

6、经济中，其审计风险有特殊的表现，它具有客观性、可控性、复杂性、普遍性。(1)审计风险具有客观性抽样审计方法是现代审计的一个显著特征，其样本的误差虽然可控但是难以消除，因此，注册会计师在审计活动过程中审计风险是吋吋刻刻存在的，只是苏产生的后果有轻重之分而已。因此，注册会计师只能对审计风险进行了解，只能在一定程度上降低其发生的频率，而不可能把审计风险完全消除。(1)审计风险具有可控性对审计风险的可控进行准确认识有非常重要的作用。因为审计风险它必然客观存在与审计工作之中，明白审计风险具有可控性，明白审计风险是可以采取相应的措施加以避免的，才能进一步发

7、展审计理论的研宂，才能保证审计质量得到提高，从而达到降低审计风险的目的。(2)审计风险具有复杂性随着不断变化的国内、国外环境，对审计风险的影响因素也变得越来越多，这可以从审计对象派生，也有可能来自审计主体，还可能来源于提供审计报告的审计方。这些这些趋于复杂的审计因素都使得会计师事务所的审计风险管理变得更加复杂。(3)审计风险具有普遍性审计风险是由多种因素组成的。经济发展萧条，项目流动性强，对内部结构的控制能力不高，关键数字的缺失等都是可能产生审计风险的重耍因素。因此，注册会计师在审计过程的每个地方都是存有审计风险的，所以要达到对审计风险的控制，

8、就需要控制上述的各种风险。2.2审计风险存在的环节2.2.1签订审计约定书环节的风险注册会计师与被委托机构之间为丫确定双方各自的利益关系，就要要签订审