我国上市公司内部控制规范实施问题探究

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1、我国上市公司内部控制规范实施问题探究　　摘要：目前，在内向型及外向型投资不断增长的形势下，公司治理日益成为企业面临的一个重要课题。实现有效的内部控制，建立完善的内部控制规范，将有助于提升公司财务信息的质量与可靠性，有效降低公司欺诈风险，也是资本市场参与者决策的重要依据。2010年以来，中国证监会选取了部分上市公司开展内控规范实施、试点工作。以上市公司为例，在介绍了内部控制规范在上市公司的实施现状的基础上，深入剖析了其在应用中存在的问题，并对其原因进行了详细分析，指出问题的关键是对内部控制的内涵认识不清、管理层忽视内部控制环境建设及企业内

2、部控制薄弱。针对这些原因，提出提高企业对内部控制的认识、加强企业人力资源管理、建立和完善企业内部控制等四条对策。关键词：上市公司；内部控制；内部控制规范中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1673-291X（2013）11-0133-02一、上市公司内部控制规范实施现状及存在的问题（一）上市公司内部控制规范实施的现状1.政策法规不断完善7随着我国市场经济的不断发展与完善，政府也愈发地认识到内部控制对企业特别是上市公司发展的重要性，根据我国经济发展的形势和企业在经营中出现的新情况、新问题，相继制定颁布了一系列法律、法规来规范企业内

3、部控制制度建设，加大了对上市公司内部控制建设的监管与指导力度，有力的促进了上市公司内部控制建设的规范化、制度化。2.上市公司自身的内部控制实践不断增强企业在内部控制的五大要素中的薄弱点的自觉认识增强。如图1所示，71%的企业认为其风险识别与评估尚待加强，61%的企业认为内部控制环境的建设存在不足，57%的企业认为持续监控是当前企业内部控制的薄弱点。越来越多的企业自觉地认识到风险识别和评估以及内部控制环境建设的重要性，表明各上市公司在经历了金融危机之后，风险管理意识正在不断加强。（二）我国上市公司内部控制规范实施中存在的问题1.企业管理者

4、内部控制意识不强部分企业经营者模糊了经营管理理念，控制意识淡薄，使内部控制效果不佳。总的来说，我国企业内部控制目标都很简单，普遍重经营轻治理，多关注合理经营目标，对经营效率目标则关注不足，并未考虑营运效率、效果等，而只把防止舞弊、保证会计资料合理合法和有效进行业务视为唯一目标。7企业管理者的内部控制意识是企业是否能够加强内部控制的基本前提。内部控制将影响着企业的正常运营和发展，目前企业管理者没有普遍的将内部控制作为企业管理的重要组成部分，而是将其划分到单纯的规章制度上，有的内部控制在很大程度上徒有虚名，形同虚设。2.没有建立起比较系统的

5、内部控制体系我国上市公司内部审计大多独立性、权威性不足，所有者缺位导致产权不清。企业受限于历史原因，管理者或代理人获得企业内部绝对优势，几乎获得了内部所有权力。各种监督标准不一，功能重复，监督合力失效，使各种监督并未按既定目标实施，从而导致监督的弱化。对于我国上市公司而言，内部控制的有效发挥主要依赖于一套完整的内部控制体系：包括控制环境、内部控制制度、监督体系、审计核算等多种企业运营过程。另外，缺乏系统的内部控制体系不利于企业财产安全的保障、会计信息质量的提高，阻碍了企业实现经营管理目标和其他内部控制、监管措施的实施。3.人力资源的管理

6、力度不够7人力资源管理是上市企业管理的重中之重，人才是企业正常运行的血液，人力资源管理是企业内部控制的有机组成部分。目前，我国企业存在的内部控制设计不完善、奖惩制度不规范、会计信息失真、记录不准确等诸多方面的因素，都一定程度上反映了企业人力资源管理不力。首先，没有比较系统的人力资源管理体制，导致企业内部凝聚力不高，个体分散。其次，没有具有科学的人员培训计划。对很多上市企业而言，人力资源的素质高低一定程度上决定了该企业在市场经济中的运行结果。另外，企业的招聘制度没有体现科学发展观的原则，缺乏长远的目光，任人唯亲的现象比较严重。最后，人才流

7、失的想象比较严重，由于管理者疏忽、企业管理制度不力、薪资制度吸引力不强，导致了专业人才缺失严重。二、我国上市公司内部控制实施问题的原因分析（一）对内部控制的内涵认识不清上市公司对内部控制的内涵认识不清。企业普遍认为内部控制就是内部控制制度。是企业用以防止发生错误和舞弊，或者是用以应付有关部门及主管单位检查而制定的各项规章制度。在内部控制实际运行过程中企业往往认为有关的职责分工、授权审批制度就是内部控制制度：完成有关部门或主管单位所要求的内部控制制度制定工作。就是实施了企业内部控制，对内部控制只注重制度建设而不重视制度执行，缺乏对内部控制

8、实际执行效果的考核与评价。（二）管理层忽视内部控制环境建设7对内部控制形成外部约束，并直接影响企业员工的控制意识、控制环境因素主要包括管理层的经营理念和经营风格、企业员工的道德价值观和工作胜任能力管理当局的