我国上市公司内部控制信息披露问题和建议

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1、我国上市公司内部控制信息披露问题和建议　　摘要：内部控制制度是上市公司保持综合竞争力的有效保障，而有效的信息披露是考察财务及经营管理状况的重要依据，并能对管理者和投资者的决策起到正确的引导作用。受多种因素的影响，上市公司内部控制信息披露存在披露简单、缺乏实质内容等问题。简单阐述了上市公司在内部控制信息披露中存在的现状，并分析了相关原因，如企业管理成本因素、监督体系不完善、外部需求不足等，并针对上述原因提出了相应的改进措施，包括考虑建立内部控制信息披露的激励制度、完善内部控制评价体系、实行不同行业信息披露的差别化制

2、度等，以期对我国上市公司内部控制信息披露制度完善有所参考与借鉴作用。关键词：上市公司；内部控制；信息披露；现状；分析；措施中图分类号：F83文献标识码：A文章编号：16723198（2013）160112010前言72001年中国证监会颁布《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号〈年度报告的内容与格式〉》（2004年修订）要求上市公司在“监事会”一节披露监事会关于公司“是否建立完善的内部控制制度”的独立意见。2005年11月颁布的《国务院批转证监会〈关于提高上市公司质量意见〉的通知》，对上市公司内部控制提

3、出了新的要求，对于推行上市公司内部控制制度自我评估、并由外部审计核实评价的制度提供了依据。2006上交所和深交所分别颁布了《上市公司内部控制指引》，规定“公司应在公告中说明内部控制出现缺陷的环节、后果、相关责任追究以及拟采取的补救措施”。2008年5月22日，我国财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定发布了《企业内部控制基本规范》，该规范自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。2010年4月15日，上述五部委又制定发布了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企

4、业内部控制审计指引》，自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；鼓励非上市大中型企业提前执行。至此，中国对主板上市公司的内部控制信息披露制度全面强制执行。1内部控制信息披露概念框架及意义7内部控制信息披露就是指管理当局依照一定的标准对内部控制设计和运行的有效性作出评价，并以内部报告的形式把评价结果传递给外部使用者。内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的

5、过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制的五个基本要素是：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。由此可见，内部控制制度的有效运行有助于企业效益最大化的实现、为公司自身发展构建一道坚固的风险预备墙、保证企业的健康持续发展；而内控信息披露就是外部信息需求者和企业的桥梁，而桥梁的好坏受多种因素制约。2上市公司内部控制信息披露现状从整体上看，我国上市公司的内部控制信息披露按要求完成，但是对比来看，各家披露信息质量

6、差异较大，主要体现在格式和内容不统一：格式不统一如监事会报告、董事会报告、重要事项中均有披露；内容不统一如有的简单几句话概括、有的完全按制度列举式披露等。从外部信息需求者角度看，由于内控信息披露格式固化、缺乏实质内容，所以信息需求者难以了解企业内部控制的真实情况。3问题产生的原因分析3.1管理成本制约内部控制质量7上市企业的管理层从自身管理成本出发，节约人力资源，不管是内部控制工作的执行还是内部审计监督，通常都是在一般的员工中抽调人员进行。该类人员还有本职工作需要完成，在没有制定明确的内部控制的工作任务、划分出清

7、晰的职责范围情况下，会由于分工不明确，工作与其职务也没有完全相搭配等产生许多弊端，如工作衔接不紧密、控制水平较低、流于形式等，这在很大程度上降低了内控的效用，更不利于发现和防范风险。3.2监督体系不够完善尽管我国从制度上确立了内部控制体系建设的重要性，但是由于目前监管体系主要依赖企业自查及中介机构审计，况且目前内部控制审计依附于年度报告审计，、受时间限制其质量也难以保证，其他力量介入力度不够，难以保证其结果的客观科学和真实有效。3.3信息的外部需求不足在一定程度上，外部对上市公司内部控制披露需求直接影响其质量状况

8、。但是，目前外部的需求量不足或是外部需求得不到重视，是造成上市公司对于内部控制信息披露不重视的重要原因之一。4解决问题建议措施4.1企业加强内部控制的自觉行为7作为企业方，要通过积极的企业文化引导工作改变的思想观念，使内部控制由要我控制变成我要控制，自觉防范风险；同时建议成立专门的风险控制部门，如果确实无法设立，管理层应通过内部制度对参与内部控制的人员条件进行规定，提高内