我国上市公司内部控制信息披露问题分析

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1、-一、导论（一）分析背景及意义1.分析背景改革开放以来我国企业迎来了蓬勃发展期，一批高质量、大规模的明星企业如雨后春笋般拔地而起，然而在辉煌的过程中也出现了像郑州亚细亚、香港东方巨人集团这种突然陨落的现象。究其原因，很大程度上归咎于其自身的内部控制信息披露失败而导致的企业经营失败。2002年美国具有标志性意义的公司改革法案《萨班斯—奥克斯利法案》获得通过,法案中的第404条款严厉的规范了关于上市公司的内部控制信息披露的相关要求,要求上市公司强制性对外提供企业内部控制信息，关于上市公司内部控制信息披露形式的争论终于告一段落,内部控制信息披露进

2、入到强制性执行的阶段[1]。对于上市公司来讲,除对外披露经会计师事务所审计的会计财务报表外,还必须对外披露公司的内部控制情况[2]。因为内部控制信息的披露一方面能够化解投资者与经营者间信息不对称的矛盾,促进企业资源的有效配置；另一方面还有助于加强对上市公司财务舞弊事件的监管,进而促进企业管理水平的提高,提高公司的经营效率。近年来我国所发生的一系列上市公司财务舞弊案，如中航油的巨额亏损、国美黄光裕涉嫌经济犯罪事件，从现实需要上促进了我国关于内部控制信息披露方面的分析与立法。上海证券交易所于2006年颁布了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》

3、(下称《沪市指引》)，同年深圳证券交易所颁布了《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》(下称《深市指引》),《沪市指引》和《深市指引》都要求我国上市公司对外披露内部控制自我评价报告，并经由会计师事务所对其进行评价核实，出具评价报告。我国相关部门于2008年发布了《企业内部控制基本规范》，要求我国上市公司对内部控制的有效性进行评价，对外披露年度自我评价报告[3]。2010年4月财政部、证监会、银监会、审计署、保监会等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，其中包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引

4、》[4]。为1------了确保企业内控规范体系的平稳实施，财政部等五部委制定了实施时间表：“自2011年1月1日起首先在我国境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行[5]。”财政部等五部委的要求在客观要求我国企业做好内部控制实施工作和对外披露企业内部控制信息，在当前的形势下，我国上市公司内部控制信息披露问题分析成为了亟须分析和规范的课题。2.分析意义我国关于内部控制信息披露的分析起步比较晚，大都

5、是借鉴国外分析经验并从单一角度解释我国内部控制信息披露的表面现象，没有建立一个系统的权威的体系，处于一个众说纷纭的阶段。作者分析内部控制信息披露的意义主要在以下几点：首先，通过对我国境内外同时上市公司内部控制信息披露状况的分析，归纳与总结我国境内外同时上市公司内部控制信息披露现状及其存在问题,剖析我国境内外同时上市公司内部控制信息披露问题出现的原因，并在此基础上提出完善我国内控信息披露的对策建议，以期提高我国境内外同时上市公司的内部控制信息披露程度,满足相关利益需求者对企业内控信息的需要来进一步促进经济资源的有效配置,从而提高我国资本市场相

6、关信息的透明度和有效性,建立健全我国资本市场的运作程序，促进我国资本市场的健康有序发展。其次，把所学理论与当前实际相结合，理论联系实际实事求是，把实践当成是检验真理的唯一标准。本文在大量归纳、分析、总结、消化、吸收相关文献的基础上,结合自己分析生期间三年的所学所知，从分析我国境内外同时上市公司内部控制信息披露现状入手，进而归纳出我国上市公司内部控制信息披露中存在的问题,并在此基础上运用所学理论分析内控信息披露问题产生的原因，在此基础上提出若干完善我国上市公司内部控制信息披露的相关对策建议。综上所述，本文试图通过对我国上市公司内部控制信息披露

7、问题分析这一选题进行分析，明晰现阶段我国上市公司内部控制信息披露存在的问题，并在所学理论的支撑下分析其产生的原因，提出完善我国上市公司内部控制信息披露的若干对策建议，以期对将来关于我国上市公司内控信息披露的分析提供一定的理论参考。2------（二）文献综述对上市公司内部控制信息披露的分析一直是企业财务领域分析的一个热点,尤其是近年来,我国资本市场的财务舞弊案件层出不穷,而这些案件的发生均与上市公司内部控制信息披露优劣有直接的关系,因此,上市公司内控信息披露更是近年来财经领域分析的热点问题。学术分析必须建立在对己有的相关分析成果进行归纳、总

8、结、消化和吸收的基础上。通过对该选题的相关文献的阅读，本文作者了解了目前所分析课题的分析历史、发展现状、争论的焦点问题及未来的发展趋势，可以拓展自我分析思路，为自己的分析奠定理论