非流动负债讲解教学教材.ppt

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1、非流动负债讲解特点第九章非流动负债股权结构稳定融资成本较低杠杆效应明显财务风险加大固定负担较重优点缺点非流动负债利息的处理方法——费用化、资本化费用化——“财务费用”资本化——“在建工程”、“研发支出”第九章非流动负债第一节长期借款的核算一、长期借款概述产生：企业从银行或非银行金融机构获得用途：基本建设借款、技术改造借款和生产经营借款偿还方式：定期付息，到期还本、到期一次还本付息计息方式：单利、复利。二、长期借款的利息计算1、单利利息=本金×利率×期数本利和=本金+利息=本金×（1+利率×期数）第一节长期借款的核算2、复利本利和=本金×（1+利率）注意：长期借款利息可

2、以采用分期支付或到期还本时一次支付。无论采用那种方式，期末均应按权责发生制原则，将应由本期负担的长期借款利息计提入账。期数第一节长期借款的核算三、长期借款的核算核算内容：取得、利息、偿还科目设置：“长期借款”——本金——应计利息（到期一次还本付息）第一节长期借款的核算（一）取得长期借款借：银行存款贷:长期借款——本金第一节长期借款的核算（二）利息的核算借：财务费用/在建工程/研发支出贷：长期借款——应计利息/应付利息第一节长期借款的核算（三）偿还长期借款借：长期借款——本金长期借款——应计利息贷:银行存款第一节长期借款的核算第二节应付债券的核算一、应付债券概述应付债券

3、是企业发行期限在1年以上的债券,构成企业的长期负债。由于债券票面利率与市场利率可能不等，因此，企业发行债券可以面值发行、溢价发行、折价发行。企业发行债券筹集的资金，必须按审核批准的用途使用，不得用于非生产性支出和弥补亏损。二、长期债券的核算账户设置“应付债券”企业还应设置“应付债券备查账簿”登记发行债券的票面金额、票面利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门、转换股份等情况。——面值——应计利息——利息调整(溢折价)第二节应付债券的核算二、长期债券的核算（一）债券发行的核算——确认债务借：银行存款（实际收到金额）应付债券——利息调整（折价发行）贷:

4、应付债券——面值应付债券——利息调整（溢价发行）第二节应付债券的核算二、长期债券的核算（二）债券利息的核算——确认利息费用注：企业发行长期债券，应按期计提利息利息费用应付利息第二节应付债券的核算科目：财务费用、在建工程、研发支出金额：摊余成本×实际利率科目：应付利息、“应付债券—应计利息”金额：面值×票面利率会计分录：借：财务费用/在建工程/研发支出应付债券——利息调整（溢价摊销）贷:应付债券——应计利息/应付利息应付债券——利息调整（折价摊销）差额差额第二节应付债券的核算（四）债券到期，还本付息观察明细余额：本金应计利息利息调整分录：借：应付债券——本金应付债券——

5、应计利息贷:银行存款第二节应付债券的核算例：某企业于2007年1月1日发行两年期面值为100元的债券200000张，债券年利率3%，每年7月1日和1月1日付息两次，到期归还本金与最后一次利息。该债券发行收入为1961.92万元，债券的实际利率是4%，该债券所筹集资金全部用于新生产线建设，该生产线于2007年6月底完工交付使用。债券溢折价采用实际利率法摊销，每年6月30日和12月31日计提利息。第二节应付债券的核算付息时间应付利息利息费用利息调整摊余成本07-1-11961920007-6-30300000392384923841971158407-12-3130000

6、0394231.6894231.6819805815.6808-6-20300000396116.3196116.3119901931.9908-12-3130000039806898068.0120000000第二节应付债券的核算2007年1月1日①借：银行存款19619200应付债券——利息调整380800贷：应付债券——面值200000002007年6月30日②借：在建工程392384贷：应付利息300000应付债券——利息调整92384第二节应付债券的核算2007年7月1日③借：应付利息300000贷：银行存款3000002007年12月31日④借：财务费用3

7、94231.68贷：应付利息300000应付债券——利息调整94231.682008年1月1日⑤借：应付利息300000贷：银行存款3000002008年6月30日⑥借：财务费用396116.31贷：应付利息300000应付债券——利息调整96116.312008年7月1日⑦借：应付利息300000贷：银行存款3000002008年12月31日⑧借：财务费用398068.01贷：应付利息300000应付债券——利息调整98068.012009年1月1日借：应付利息300000应付债券——面值20000000贷：银行存款20300000第二节应付债券的