企业财务管理中税务筹划问题探究

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1、企业财务管理中税务筹划问题探究　　摘要：随着社会经济的不断发展，税务筹划已经成为企业财务管理或纳税人理财的一个重要组成部分。税务筹划在西方国家已经非常成熟，但在我国还处于起步阶段，对它的研究属于一个比较新的课题。税务筹划贯穿于企业财务管理的投资、筹资和生产经营活动中，在每个过程中都有很大的税务筹划空间。关键词：税务筹划；财务管理；投资；筹资税务筹划对于很多人来说是个比较陌生的词语，其实，在经济发达国家，税务筹划已经非常普遍的应用于企业财务管理的各个领域，但在我国尚处于初始发展阶段。税务筹划具有“事先筹划”的特点，即对税收成本进行事先的谋划，设计和安排。因而

2、，它作为企业谋求利益的一种有效方式，已经越来越受到企业财务管理者的重视。一、税务筹划的概念税务筹划是纳税人在纳税义务发生之前，在税法规定许可的范围内，利用税法的优惠和各种税种的差异，对企业财务管理中的投资活动、筹资活动和经营活动进行事先的筹划和安排，以达到节约税收成本的活动。偷税漏税是纳税人用非法手段来逃避税收负担。税务筹划与偷税漏税有共同点的同时也有着本质的区别。10两者的相同点有：首先，不管是税务筹划还是偷税漏税，其纳税主体都是税法中规定的的有纳税义务的单位和个人。其次，纳税人无论是偷税漏税还是税务筹划，其最终的目的都只有一个，即减少纳税义务，少交或者

3、不交税。税收成本的高低直接影响纳税人的利润，在企业生产经营成本的各个影响因素中，税收是非常重要的一个。税收成本在企业总成本中有着举足轻重的作用，因此，纳税人都想尽千方百计来降低企业的各种税收，以实现企业财务管理的目标。再次，偷税漏税和税务筹划之间具有一定的可转化性。对于三者的界限有时候不清楚，在现实操作中也很难区分开来。不同的国家对于同一项经济活动的内容划分有着不同的标准，对于同一项纳税活动，在有的国家是合法的税务筹划，但在另一个国家可能就成了偷税漏税了。在同一个国家，合法的税务筹划经过一段时间也可能转化成了非法的偷税漏税。10两者的截然不同性也是得到了公

4、认的。首先，在性质上来说，税务筹划合法但偷税漏税不合法。其次，在纳税人素质来看，偷税漏税是纳税人缺乏专业知识和从业道德的一种表现，是低级的手段。税务筹划建立在熟悉税法的基础上，在法律条文中寻找对自己有利的因素，减轻应纳税额，这种行为不仅没有违背税法，还有利于税法的不断完善。第三，两者在发生时间上也截然不同。偷税漏税是一种“事后控制”，是在企业已经确定应纳税额的情况下所采取的一种不正当手段来逃避纳税义务。而税务筹划是一种“事先控制”，是在应纳税额还没有确定的前提下采取的合法手段来减少企业的纳税负担。二、财务管理中实施税务筹划的方式张中秀在《公司避税节税转嫁筹

5、划》一书中给税务筹划下了一个定义，他指出“税务筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法及税负转嫁方法达到尽可能减少纳税的行为。”从以上定义中可以看出企业税务筹划是节税、避税、转嫁三种筹划。避税筹划指的是纳税人在充分了解和不触犯税法的前提条件下，通过学习和了解相关的会计知识，相应的对企业财务管理作出安排。以非违法的手段来达到少交税和不交税的目的。避税筹划强调非违法性。它的方法也有很多，有很多的操作平台。不同的企业有着不同的经营环节和特点。我们可以通过不同的操作平台进行避税筹划，也可以结合不同的操作平台使用来减少税负，以达到避税目的。10节税筹划指的

6、是纳税义务人依据税法的相关优惠政策，采取合法的手段，使优惠条款能够最大限度的使用，由此来达到减税的合法行为。其重点在于利用税收优惠来减轻税收负担，用这种方式进行税务筹划要求对不同地区、不同时间的税收优惠政策非常熟悉。国内对于税收的优惠政策有很多，主要有减免税、退税、缓税、亏损弥补、保税制度、起征点和免征额等。节税筹划方式与避税筹划方式相比起来有其自身的特点：避税筹划是一种非违法的活动，但税收制度正在进一步完善，税收征管漏洞也是越来越小，利用避税筹划来减少税收负担的难度越来越大。而节税筹划是合法的，其可操作的空间也越来越大，因此节税筹划是“阳光下的操作”。税

7、负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整与变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为。在税负转嫁的条件下，纳税人和真正的税负人是可以分离的，纳税人是法律意义上的纳税主体，而税负人是经济意义上的承担主体。税款的直接纳税人通过税负转嫁将税负转移给了他人承担，自己没有承担任何纳税义务，仅仅充当税务机关和实际纳税人之间的中介桥梁。税负转嫁是合法的，不会损害到国家的利益，所以被广泛应用，利用它来减轻税收的负担也成为了普遍现象。三、税收筹划在财务管理中的应用企业的税务筹划与财务管理相互联系、相互影响。一方面，科学合理的税务筹划能增加企业收入，提高资金利润率，是

8、实现企业财务管理目标的重要途径之一。另一方面，企业的财务策划是成功