企业内部控制失效对会计信息质量影响和其对策

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1、企业内部控制失效对会计信息质量影响和其对策　　【摘要】在现代企业中，内部控制的地位和作用日益凸显，在很大程度上将对企业会计信息质量产生影响。本文在阐述内部控制与会计信息质量二者关系的基础上，分析了企业内部控制失效对会计信息质量所产生的影响及其表现，并着重从健全内部控制体系、完善内部控制环境、加强政府监管三个主要方面就如何加强企业内部控制，提高会计信息质量的对策和建议。【关键词】内部控制会计信息质量影响对策一、内部控制与会计信息质量的关系由于企业规模越来越大，规范了经营管理，使得组织内部所有的经济活动受到内部控制制度的更大控制，所有工作都按照计划

2、顺利进行，确保计划按时完成，改变了企业经营效率低下的局面。因此，内部控制制度已经成为公司治理框架中的核心组成部分，甚至可以极为肯定的说企业会计信息质量的高低极大的受制于企业内部控制制度是否完善，执行情况是否独立有效。会计信息质量的高低对于企业经营者的经营活动决策具有十分的积极的影响。决策者的决策及其后果完全体现了会计信息的优劣。这些都需要将当前企业会计信息进行真实有效核算与统计处理。5二、企业内部控制失效对会计信息质量的影响及表现（一）虚构交易或事实。绿大地是国内绿化苗木行业首家上市公司，曾经获誉无数。然而绿大地利用生物资产估值难以取证的特性在

3、上市前和上市后都有过多次虚增资产的造假。（二）隐瞒交易或事实。中国重汽主要经营重型汽车工业，经营的情况与效益极为可观。但是分析其历年的财务数据，却存在着大量的交易隐瞒行为，尤其是2010年全面的财务报告更是出现了严重的交易隐瞒行为，大量的销售收入被重汽集团通过多种方式进行隐瞒，据悉重汽集团的汽车产销情况与账面严重不符，其历年隐瞒的销售收入以数十亿元计。（三）会计核算违规。在对企业的会计核算中，普遍存在着会计核算方式与企业计量账目方式不相符合的违规情况。企业可以通过有效的购销业务来实行企业逃税，比如采用个人储蓄卡资金结算方式参与企业的购销行为，而

4、采用现金支付做入企业的财务账面。2008年，税务机关对贵州地区的天源兴煤焦有限责任公司的财务数据核查就存在这种情况，从企业的业务处理分析，企业虚增库存的可能性很大，存在严重的会计核算违规情况。三、加强企业内部控制，提高会计信息质量的对策（一）健全内部控制体系。51.企业在供产销所有过程中相互制约，建立有效的监控防线。建立科学有效的企业制度制约企业内部的经营管理，达到预防的目的。在企业的实际经营情况中，要求积极有效的对供产销情况做出有效的完善跟进与系统化的统计处理，加强各部门之间的监督、协调与合作，有效降低会计信息在各环节的舞弊营私行为。2.要求

5、积极有效的对企业的经营行为进行有效的事后监督，并将相关的事后监督办法与措施完善到企业内部经营的所有环节与工作岗位，严防遗漏。企业可以在会计部门设立一个关于事后监督的岗位，任职者要有强的责任心，突出的工作能力，而且管理要规范化、程序化，财务人员要按期了解监督情况并逐级上报。3.积极有效的规范企业法人治理结构，为内部控制提供制度保证。科学的公司治理结构对于企业实施与实行有效的内部控制行为与管理活动具有重要的积极影响。4.企业加强内部审计，通过企业所有审计、纪检监察部门等，设立一个审计委员会直接归所董事会，而且不受其他任何部门限制。积极有效的深化企业

6、的内部控制权，加强相关审计委员的稽核、监督、决策参与权，通过各种方式方法来提高企业内部审计的真实完整性表达。（二）完善内部控制环境。51.积极有效的加强并发展企业内部控制的相关制度弹性，做出科学合理的弹性设计，从而更好的满足企业信息化要求。因为内部控制制度是静态的，它很容易因为企业主观因素和环境而改变，要求相关企业的内部控制制度与规定要不断的实现动态完善与及时更新发展。2.加大从业人员的培训力度，为内部控制提供持续动力。内部控制环境、控制手段是随着社会的发展而发展，这就要求企业加大内部控制人员的教育培训力度，提高人员素质。保证相关人员有足够的专

7、业知识和能力，从而提高内部控制的执行力。要求积极有效的强化企业员工的全员内部控制意识与岗位职能行为，加强企业员工内部控制的基础性培训与训练。3.建立激励与约束机制，加大内部控制的监督与评审力度。积极有效的对企业的内部控制过程进行科学、系统、全面的监督与管理，要求适时地让管理部门和员工共评估各自内部控制系统，考察内部控制是否有效并按照结果建立相应的激励约束机制，企业实施以业绩进行考评的制度，奖励和处罚相结合，使内部控制制度得以有效顺利实施。（三）加强政府监管。51.建立健全内控法规体系。在当前的企业经营管理活动中，对应的管理法规各有不同，由此导致

8、企业在实施内部控制时，难以形成有效的积极参考，对企业有效的实现内部控制与管理极为不利，需要进行积极有效的建立健全针对企业内部控制制度与治理的法规体系，