小型制造企业内部控制对会计信息质量的影响

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1、小型制造企业内部控制对会计信息质量的影响摘要：随着小型企业在国内经济市场中的作用越来越重要，企业的管理者对企业规范化管理也越来越重视，企业的会计信息不仅是�ζ笠档木�营状况的综合反映，而且可以帮助内部和外部信息使用者了解企业内部运行情况，进而做出正确的经营和投资决策，所以会计信息质量的高低越来越被重视。中国2/vie　　关键词：内部控制；会计信息质量；小型制造企业　　中图分类号：F23　　文献标识码：A　　doi：10.19311/j.ki.16723198.2016.30.052　　小型企业是国民经济

2、中最具活力的组成部分，是国家经济社会发展的基石，小型企业在促进经济增长，刺激市场竞争、增加就业机会以及税收贡献等方面有着发挥重要作用。近年来，我国相关部门受理的财务案件有很大一部分与会计信息有关，纵观其结果，导致案件发生的原因是企业的内部控制工作存在严重的问题，由此可以看出，内部控制与会计信息质量有密切的联系。目前，很多小型企业的管理者也形成建立内部控制的意识，为了促进和引导国内中小企业的发展，帮助小企业完成自身改革，国家财政部于2016年颁布了《小型企业内部控制规范》的征求意见稿，意在指导小型企业建立

3、和完善内部控制系统，进而为中小企业会计信息质量的提高提供有效的控制保证。本文结合满材木业有限责任公司，分析小型制造业内部控制问题对会计信息质量的影响。　　1小型制造企业基于内部控制的会计信息质量现状及问题分析　　满洲里市满材木业有限责任公司，属于私人投资为主创立的小型民营制造业企业，成立于2005年，占地四万平方米，包括两个主要的木材加工生产车间，一个木质颗粒加工车间，十二个木材干燥窑以及在异地的各个销售站点。每年生产集成材20000立方米，年烘干板材6万立方米，生产木质颗粒10000吨，销往全国各地。

4、经营范围包括：木材进出口贸易、国内贸易，木材加工，木材烘干以及木质颗粒的加工和制造。该企业目前的组织框架如下；两名总经理为企业的最高管理者，下设生产部门、销售部门和财务部门。　　1.1基于内部环境建设　　满材木业有限责任公司内部环境缺陷存在的主要原因是企业管理者对内部控制重视程度不高，另外，企业管理者缺乏内部控制经验，对企业现有资源不能进行高效的分配和利用。　　在组织结构方面，企业的生产部门，由集成材生产一、二车间，木质颗粒车间，板材烘干车间组成，每个车间都设有主要负责人一名。企业的销售部门由销售经理与

5、十几名销售员组成。财务部门由两名出纳人员组成，他们分别负责企业采购、生产业务往来，与企业日常活动和销售业务。另外企业未设立监督部门，企业日常运营监管均由总经理全权负责。　　由满材木业的内部组织结构发现，在企业的生产、销售部门中，部门经理的权利高度集中，除了总经理之外，没有人可以对他们进行监督和约束，容易使其滥用职权，掩盖真实信息，从中谋取利益，滋生腐败现象。另外，企业最严重的问题便出现在财务部门的构建上，企业管理者未考虑到钱、账、物对应职位和人员应进行分离，且两名出纳人员，分属不同业务领域，做不到在部门

6、内部的互相监督，易使会计信息差错增加，降低会计信息质量，若是企业管理者监管不严的话，更有可能导致出纳人员违反职业道德，从中谋取私利。监督管理部门是使企业免于内部风险的主要途径，也是企业能够正常运作的保障，所有监督工作由企业总经理来负责的话，不仅加大了他们的负担，分散了管理精力，也有可能因为缺乏专业性，为企业带来风险。　　除了组织结构建设有待完善，满材木业对企业文化建设、问责制度等方面也有待提高。　　1.2基于风险评估　　满材木业在内部控制管理条例中指出：企业的风险评估对象为企业的资金风险、舞弊风险、政策

7、风险和职能风险，通过举行内部研讨会议对以上风险发生的可能性进行评估，企业风险评估周期为3年一次。由以上内容可看出，企业风险评估系统所涉及的范围不广，也没有结合企业自身情况对特定的风险进行分析。另外企业风险评估方式单一，仅仅通过内部研讨会可能不能满足企业对所面临风险的全面了解。目前国内外市场经济形式变化和发展的速度极快，企业所制定的风险评估周期较长。间接影响了企业会计信息的质量。　　1.3基于控制活动　　满材木业对于控制活动的如下规定存在漏洞，在职责分工上，没有对财务人员不相容职务进行分离，企业出纳人员同

8、时保管企业的账、财、物，这样加不仅大了企业的财务风险，也使会使得企业的会计信息存在差错、错报等风险，另外企业没有对财会人员的轮岗进行明确要求，这降低了员工的工作积极性，导致企业会计信息质量不高。　　在预算控制方面，由于企业没有健全完整的财务工作系统，对企业的预算仅由企业管理者根据往期经营结果，粗略制定，这样不全面的预算计划，根本不能成为企业控制经营风险的依据，企业的会计信息也没有被很好的利用。　　另外企业没有制定详细的绩效考评制度，仅仅对员