事业单位内部控制问题和对策探析

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1、事业单位内部控制问题和对策探析　　摘要：随着事业单位因内部失控而出现的如舞弊、腐败、经营不利、国有资产流失等问题，使得内部控制的重要性日益突出。在这种情况下，加强和完善事业单位内部控制建设，构建适合事业单位内部控制体系显得十分重要，本文对事业单位内部控制问题与对策进行由浅入深地探讨。关键词：事业单位；内部控制；控制体系中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）07-0-01一、事业单位内部控制存在的问题（一）货币资金方面1.资金挪用现象突出目前，国内诸多事业单位存在挪用资金现象，归纳而言，其主要体现为

2、两个方面：一方面，增加自身收益。即部分财务人员利用职务之便，以权谋私，私自挪用资金以满足自身个人需求，以致事业单位大量资产流失；另一方面，由于事业单位财务政策紊乱，以致资金应用缺乏科学性、合理性，造成事业单位大量资产浪费，从而引发重大财务危机。2.原始凭证缺乏真实性、准确性5首先，事业单位领导层或财务人员私自涂改发票，刻意增加报销金额，之后利用虚假发票进行报销，以谋求个人私利；其次，利用旧发票、发票副联进行重新报销，从而构成贪污行为；最后，任意填写原始凭证，以致所填写的信息与真实事件不相符，以此促使自身获取利益。（二）收、付款业务方

3、面1.收款业务方面第一，缺乏完善的回款制度。当前，国内仍有相当一部分事业单位缺乏健全的回款制度与信用制度，致使合同管理无据可依，同时事业单位难以准确判断业主付款、合同履行等状况；第二，发票管理落实不到位。就发票问题，国内多数事业单位普遍存在下述现象：营销人员置于财务部门开具工程发票，其发票内的金额完全由营销人员提供，财务部门并未审核金额数字准确性，设计人员置于财务部门开具工程发票，其发票内的金额完全由设计人员提供，财务部门未对发票金额数字的准确性予以审核，由此以来，一旦申请开具发票的人员存在以权谋私心理将给予事业单位造成巨大的经济损

4、失。2.付款业务方面5第一，购买缺乏计划性，以致大量的资金浪费、流失，给予以权谋私行为提供更多可乘之机；第二，签字批准手续不严格。审查会计凭证时发现，事业单位中诸多必须由分管院领导签字批准的凭证仅由主管领导的签字仍可生效，这样以来将大大削弱了会计凭证的严肃性、真实性，极易造成国有资产流失；第三，部分采购发票不规范，未经对方单位盖章便给予报销。二、加强事业单位内部控制的有效策略（一）完善内部控制制度健全的内部控制制度是事业单位开展内部控制活动的重要依据，然而，国内部分事业单位内部控制意识薄弱，对内部控制制度重视力度不足，以至于内部控制

5、制度不健全，难以发挥高效性职能。因此，这就需要加强各部门内部控制宣传与培训，促使各部门员工均能够充分认识到内部控制的重要性，鼓励全体员工都能够积极参与到内部控制活动中，共同构建起健全的内部控制制度，并加大该制度执行力度，从而将内部控制工作落实到实处。（二）健全内部审计制度一方面，事业单位领导层增强自身内部审计意识，设立专门的内部审计机构，组织专职人员任职于相应岗位，明确各专职人员岗位职责权限，要求其定期开展内部审计工作，及时发现事业单位内部控制过程中存在的不足之处，及时采取应对措施予以纠正；另一方面，加强审计人员的培训，不断增强其审

6、计技能水平及法规素质，确保其能够实现内部审计的高效率性、高质量性。（三）加大会计核算力度5加强对外来原始凭证的审核。事业单位稽核人员应严格按照相关政策法规对各种外来原始凭证予以审核，待确保审核无误后加盖“已审核”印章，并签署上自身姓名，之后才能够出纳办理。并且，财务部门做好对外来原始凭证的监督工作，一经发现不合格的原始凭证应追究稽核人员责任；另外，加强对收费票据等自制凭证管理。即要求严格依照授收款性质与内容使用自制票据，同时，要求自制票据上所填写的内容要具备真实性、全面性，字迹要清楚无误。（四）完善预算编制体系事业单位应该加强预算的

7、编制和管理，要改变原来的意识，认为预算就是向财政要钱，应该认识到预算管理也是内部会计控制的主要内容，贯穿于内部会计控制工作的方方面面。组织上要充分给予保证，成立专门编制预算的小组由财务领导主持，组织和协调单位内部的各部门，结合本单位的发展规律，认真分析可能发生的重大支出需求，按照国家的有关文件规定，做好统筹安排。要保证预算编制所需的时间，在财政部门还未安排预算编制工作时，事业单位自己就要提前启动预算编制的准备工作。大量的准备工作都需要各方面的充分研究和酝酿，这样在才能比较好地反应实际需求又和财政支持结合，在以后执行起来也能较好的落实

8、。5狠抓基础工作，制定标准与定额。全面、准确掌握单位内部的基本情况，制定合理的定额标准。要明确定额的计算对象，收集基础数据，以单位各年度财务决算数据为依据，同时参考单位各年有关预算数据，或通过专项调查收集有关数据资料。整理数据，最后核