财务报表培训课件复习进程.ppt

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1、财务报表培训课件第一节财务分析概述第二节主要财务报表第三节财务分析方法财务分析概述1、为银行服务的信用分析2、为资本市场服务的盈利分析3、为公司经理决策服务的公司内部分析1、对企业财务报表所提供的数据转换成对特定决策有用的信息2、分析的前提是正确理解财务报表3、报表分析的过程是将整个报表的数据分成不同部分和指标，并找出相互间的关系以达到对企业各方面及总体上的认识一般目的■评价企业过去的经营业绩■衡量企业现在的财务状况■预测企业未来的发展趋势具体目的■流动性■盈利性■财务风险分析1、趋势分析法2、比率分析法3、因素分析法4、差额分析法1、明确分析目的2、收集有关信息3、

2、按目的将各部分分类4、深入研究各部分特殊本质5、进一步研究各部分的联系6、解释结果，提供对决策有帮助信息1、实事求是2、全面看问题3、相互联系看问题4、发展地看问题5、定量和定性相结合，以定量为主1、报表本身的局限性2、报表的真实性3、企业会计政策的选择不同影响的可比性4、比较的基础问题■当公司业务多元化时，很难确定所属行业■会计政策选择不同导致比率计算上的差异■行业平均值可能并没有提供一个合适的目标比率主要财务报表1、财务报表是依据会计准则或原则制作的，一个国家的可能和别的国家不同2、会计师在运用这些原则时有一定的灵活性1、揭示的信息■特定某一时点上公司的财务状况的

3、快照2、编制原理■资产=负债+所有者权益3、理解报表需注意的问题■资产是按历史成本计价，可能与市价相差大■同样是流动资产，流动性要相差很大■可能存在许多未计入表中的资产和负债资产负债表2010年12月31日单位：万元流动资产流动负债货币资金短期借款短期投资应付账款应收账款其他应付款坏账准备预提费用其他应收款长期负债存货长期借款待摊费用长期应付款长期投资应付债券固定资产所有者权益-累计折旧实收资本无形资产资本公积递延资产盈余公积未分配利润合计合计1、揭示的信息■企业某一时期的经营成果，盈利或亏损行成过程的回放2、编制原理■销售收入—成本=利润3、理解报表需注意的问题■利

4、润不等于现金流量■会计政策选择不同会引起利润不同■会计利润与经济利润不同表结构利润表一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润1、揭示的信息■企业某一时期的现金来龙去脉的追踪，说明企业支付能力的显示器2、编制原理■按收付实现制体现企业现金流动情况■现金流入—现金流出=现金净流量■将现金流动情况分为☆经营活动现金流☆投资活动现金流☆筹资活动现金流表结构现金流量表一、经营活动的现金流量+销售商品、提供劳务所得的现金-购买商品、接受劳

5、务支付的现金经营活动产生的现金流量净额二、投资活动的现金流量+投资收益所得的现金+处置固定资产、无形资产所得现金净额-购置固定资产、无形资产所支付现金-投资支付的现金投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动的现金流量+吸收投资所得的现金+借款所得的现金-偿债支付的现金-支付利息、股息的现金融资活动产生的现金流量净额当期企业现金净现金损益表利润分配表资产负债表现金流量表资产负债表期初期间期末财务分析方法趋势分析法比率分析法因素分析法差额分析法趋势分析法是根据企业连续数期的会计报表，比较各个有关项目的金额、增减方向和幅度，从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及发展趋势。

6、通常采用比较法，即将连续几期的同一类型报表加以比较。1、资产负债表比较2、利润表比较3、现金流量表比较同一张报表或不同报表中的相关项目进行对比得出相关比率，它表明这些项目之间的逻辑关系。偿债能力分析获利能力分析经营效率分析发展能力分析流动比率=流动资产/流动负债*经验比率为2：1*行业不同比率有差异*流动资产的流动性越强，比率低也无防，反之越弱，比率高也存在问题。速动比率=（流动资产-存货）/流动负债*经验比率为1：1*扣除原因：1、存货变现能力差2、部分存货可能已损失报废还没作处理3、部分存货可能已作抵押品4、存货估价与市价有差异。应收帐款周转率=销售收入/平均应收

7、帐款余额应收帐款周转天数=360/应收帐款周转率*周转率越高，越好，周转天数越短越好资产负债率=负债总额/资产总额×100%*反映偿还债务的保障程度。*债权人认为比率越高偿债能力越差。*资产负债率过低，说明企业运用外部资金的能力差。资本负债率（产权比率）=负债总额/权益总额1、反映公司偿还长期债务的能力2、反映公司资本结构的稳健程度3、反映公司自有资金对偿债风险的承受能力。固定资产对股东权益比率=固定资产总额/股东权益总额*衡量自有资本中有多少用于固定资产投资*比率<100%时，说明企业将全部自有资本用于固定资产投资外，还有部分用于流动资产投资*比率